Аналитический учет – по кассе в кассовой книге, куда построчно заносятся данные с первичных документов, выводятся обороты и остатки за день (в 2 экземплярах, второй – на отрывных листках – отчет кассира – подается в бухгалтерию), по подотчетным суммам – в ж.-о. № 7, куда заносятся построчно данные по каждому подотчетному лицу, получившему аванс, а также суммы утвержденных авансовых отчетов и возвращенных излишков и выданных доплат.

Синтетический учет –по кассе – на сч. 50 в ж.-о. № 1 (по К-т) и ведомости № 1 (по Д-т), по подотчетным суммам на счю 71 – в ж.-о. № 7 (как по К-т, так и по Д-т).

В отчетности – по кассе – остатки – в балансе: движение – в отчете о движении денежных средств (справочно); по подотчетным суммам – движение (в составе дебиторской задолженности вообще) – в приложении к балансу, остатки – в балансе (строка «прочие дебиторы»).

Вопрос 4. Учет денежных средств на счетах в банке. Расчетный счет (РС): порядок открытия, первичные документы по движению средств, выписка банка, синтетический учет. Текущий и транзитный валютный счет, особенности учета валютной выручки.

Для открытия РС в банк предоставляют заявление, учредительный договор и Устав, заверенный нотариусом. На основании этих документов банк открывает временный РС. На него зачисляют суммы, внесенные учредителями в уставный капитал. После регистрации предприятия в исполкоме районного Совета народных депутатов и налоговой инспекции в банк предоставляют зарегистрированный Устав и карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом для открытия постоянного РС. Об открытии счета главный бухгалтер банка на Уставе предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью.

Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы (объявление на взнос наличными, чек, платежное поручение, платежное требование и др.).

В целях повышения ответственности предприятий за своевременность расчетов установлена календарная очередность платежей со счетов. В первоочередном порядке вносятся налоги в госбюджет, остальные платежи осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия.

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с РС с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на РС по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в ж.-о. № 2, дебетовые обороты – ведомость № 2.

Для отражения в учете сумм, зачисленных и списанных с РС, выписка банка проверяется и обрабатывается. Обработка заключается в составлении корреспонденции счетов.

В выписке графы (дебет) обороты (кредит) приведены в том значении, которое они имеют для банка.

Д-т 51 К-т 46, 50, 55, 63, 76, 80, 90

К-т 51 Д-т 50, 60, 63, 67, 68, 69, 76, 81 (на суммы отчислений и платежей за ее счет), 90 (на суммы, перечисленные в погашение ссуд).

Если в выписке банка допущена ошибка, то Д-т 63 К-т 51, должно быть сообщено банку не позднее 10 дней со дня поступления выписки.

Об исправлении банком ошибки предприятие узнают по получении очередной выписки и на основании этого производит запись с обратной корреспонденцией счетов.

Для хранения и использования валюты в расчетах открываются валютные счета: транзитный валютный счет, текущий валютный счет; специальный счет.

Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме средств в СКВ и бел. руб.

На текущем валютном счете хранится и используется валюта, остающаяся в распоряжении юридического лица или предприятия после обязательной продажи поступлений в СКВ и бел. руб.

Специальный счет открывается в тех случаях, если необходимо аккумулировать средства в СКВ и бел. руб. для погашения кредитов в иностранной валюте, предоставленных Правительством РБ или под гарантию либо зарубежным партнерам.

Поступления валютных средств банк зачисляет на транзитный валютный счет, о чем сообщает владельцу счета не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в 5-дневный срок произвести распределение валюты и поручить банку произвести обязательную продажу валюты и перечисление оставшихся на текущий валютный счет: сч. 52 «Валютный счет» - текущий валютный счет, сч. 55 «Специальные счета в банках» - транзитный и специальный счета.

Поступление валютной выручки:

Д-т К-т

55 46, 47, 48 (по оплате), 62 (по отгрузке)

Обязательная продажа валюты:

48 55 по курсу НБ Республики Беларусь списание валюты

51 48 рублевый эквивалент

курсовой разницы нет

Добровольная продажа валюты:

48 52 по курсу Национального банка Республики Беларусь

51 48 по курсу сделки

48 80 курсовая разница

52 50 остаток валюты зачисляется на валютный счет

Покупка валюты на осн. сессии:

Д-т К-т

76 51 курс НБ бел. руб.

52 76 поступила валюта

Покупка:

76 51 курс покупки

55/спец. 76 курс НБ

80 76 курсовая разница

Использование валюты осуществляется со сч. 55. Если в течение 30 дней не использовали, то ее необходимо продать.

Комиссионный сбор:

При покупке – 1 %.

Д-т 26, 44 К-т 76 - начисление платежа

76 51 - уплата

при продаже – 0,3 %

Д-т 48 К-т 51

Документы: выписка с транзитного и валютного счетов, ж.-о. № 2, ведомость № 2; приходный кассовый ордер, ж.-о. № 1/1, ведомость № 1/1.

Вопрос 5. Учет основных средств (ОС) предприятия. Классификация и оценка ОС. Первичная документация и учет поступления и выбытия объектов. Учет ремонта основных средств.

ОС – совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Нет ограничения по ст-ти, только по сроку службы-12мес.

Классификация:

1. В зависимости от вида деятельности предприятия (промышленность, с/х, транспорт, торговля).

2. По функциональному назначению: ОС основного вида деятельности; ОС других производственных отраслей; ОС непроизводственных отраслей.

3. По натурально-вещественному составу: здания. Сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, хозяйственный и производственный инвентарь, другие виды ОС.

4. По использованию: действующие, находящиеся в запасе и бездействующие.

5. По принадлежности: собственные и арендованные.

ОС оценивают по первоначальной, восстановительной, остаточной и действительной стоимости (восстановительной - износ).

Аналитический учет ОС ведется в разрез отдельных инвентаризационных объектов в инвентарных карточках. На их основании составляются карточки учета движения ОС за месяц по видам. Итоги записей в карточках за год используются для заполнения отчетности о движении ОС (ф. 11).

Поступление ОС: «Акт приемки-передачи ОС» или Акт приемки-сдачи отремонтированных и модернизированных объектов.