Эффективность упрощенной системы налогообложения
2.3 Анализ структуры выручки 2002 и 2003 г
 |
Рисунок 2.1 - Структура выручки в 2002 г.
Рисунок 2.2 - Структура выручки в 2003 г.
Анализируя полученные диаграммы можно сделать следующие выводы:
- как видно из приведенных диаграмм для анализируемой организации характерна большая доля заработной платы в структуре выручки. Так 2002 и 2003 г около 60 % полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала. Такая ситуация характерна для организаций, выпускающих продукцию с небольшой материалоемкостью но с большой потребностью в трудовых ресурсах.
- следствием изменения налогового режима явилось уменьшение выплат на социальные нужды в 2003 г по сравнению с 2002 г более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.
- на диаграммах отчетливо видно существенное увеличение в 2003 г доли чистой прибыли в выручке (более чем в три раза). На это увеличение оказали влияние сразу несколько факторов, анализ влияния которых на изменение прибыли проведен в следующем пункте настоящей работы.
- в следствии увеличения балансовой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2002 г и для исчисления единого налога в 2003 г, произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.
- одним из характерным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2003 г составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей. Данный фактор требует дополнительное исследование и рассматриваться в данной работе не будет.
2.4 Анализ изменения балансовой прибыли
Как видно из приведенных диаграмм и таблицы 2.3 доля чистой прибыли в объеме выручки в 2003 г составляет 12,0 %, в то время когда эта величина в 2002 г была равна 3,6 %. Абсолютное приращение чистой прибыли составило 214 660 руб. Данное увеличение чистой прибыли обусловлено увеличением балансовой прибыли, поэтому проведен анализ влияния отдельных факторов на величину балансовой прибыли.
Как видно из таблицы 2.3. балансовая прибыль организации в 2003 г составила 352 331 руб., что на 240 725 руб. больше прибыли за 2002г, когда применялся общий режим налогообложения. Увеличение прибыли связано с двумя факторами:
- увеличение выручки от реализации;
- уменьшение расходов на производство проектных работ;
Увеличение выручки от реализации, определяется как разность доходов, полученных в 2003 и 2002 г. и оно равно:
2 487 600 – 2 343 200 = 144 400 руб.
Полученная величина составляет 60 % от общего прироста прибыли, который как было показано выше составил 240 725 руб. Увеличение выручки от реализации также определяется двумя факторами:
- увеличение цены реализации продукции;
- увеличение объема выпуска продукции.
Что касается увеличения цены реализации продукции, то следует отметить, что увеличения расценок на проектные работы в 2003 г. не было. В отношении изменения объема выпуска, следует заметить, что объем выполненных проектных работ в 2002 г. в пересчете на форматы А1 составил 730 листов, в 2003 г. – 775 листов, т. е. в 2003 г выпуск продукции увеличился на 6,2 % по сравнению с 2002 г. При этом увеличения численности сотрудников в 2003 г не было, следовательно, увеличение выручки от реализации произошло из за увеличения производительности на 6 %.
Остальное увеличение прибыли обусловлено уменьшением расходов и составляет 40% от общего прироста прибыли. Как видно из таблицы 2.3. уменьшение расходов в первую очередь связано с изменением налогового режима, в частности с освобождением налогоплательщика от уплаты единого социального налога. Так сумма единого социального налога, уплаченная в 2002 г составила 461 568 руб., а сумма выплат на социальные нужды (взносы в пенсионный фонд, пособия по временной нетрудоспособности), обязанность уплаты которых установлена при применении УСНО, в 2003 г составили 208 333 руб. Таким образом, экономия при освобождении от обязанности уплаты единого социального налога в 2003 г составила:
461 568 – 208 333 = 253 235 руб.
Уменьшение расходов также связано с освобождением организации от обязанности уплаты в 2003 налога на имущество, величина которого включается в себестоимость и в 2002 г составила 4 828 руб.
С другой стороны, так как организация в 2003 г не являлась налогоплательщиком НДС, в связи с применением УСНО, то суммы НДС предъявленные ранее организации поставщиками товаров и услуг были включены в себестоимость работ в размере 66 624 руб.
Увеличение расходов в связи с увеличением фонда заработной платы равно:
1 495 800 – 1 421 010 = 74 790 руб.
Увеличение расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, связанное с изменением порядка их учета, равно:
70 938 + 5 967 – 67 770 = 9 135 руб.
Увеличение прочих расходов, связанных с ростом цен на отдельные виды товаров и услуг, а также увеличение их расхода, составило 11 189 руб.
Всего уменьшение расходов в 2003 г в сравнении с 2002 г составило:
253 235 + 4 828 – 66 624 - 74 790 – 9 135 – 11 189 = 96 325 руб.
Прирост балансовой прибыли за счет уменьшения расходов составляет 40 % от общего прироста.
Таким образом, на прирост прибыли оказали влияние следующие факторы:
- увеличение выручки (+144 400 руб.);
- уменьшение расходов на социальные нужды (+253 235 руб.);
- освобождение от налога на имущество организации (+4 828 руб.);
- включение суммы НДС в себестоимость (- 66 624 руб.);
- увеличение фонда заработной платы (-74 790 руб.);
- увеличение расходов на ОС и НМА (-9 135 руб.);
- увеличение прочих расходов (-11 189 руб.).
 |
Рисунок 1.3 - Факторы, определившие изменение балансовой прибыли в 2003 г (руб.)
