Эффективность упрощенной системы налогообложения
Рефераты >> Налоги >> Эффективность упрощенной системы налогообложения

соответствии с п. 2 и 3 ст. 346.11 [1], вместо уплаты налогов приведенных в таблице 1.1 уплачивают единый налог. Перечень налогов, приведенный в таблице 1.1 является закрытым.

Таблица 1.1 - Налоги, не уплачиваемые при применении УСНО.

Субъекты предпринимательской деятельности.

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО.

Организации.

Налог на прибыль организации.

Налог на имущество организации.

Единый социальный налог.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели  

Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности).

Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

Субъекты предпринимательской деятельности.

Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО.

Индивидуальные предприниматели

Единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц.

Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 246.11 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальным предпринимателям следует также обратить внимание на то, что факт перехода на УСНО не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.

Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, в соответствии с п. 5 ст. 346.11 [1], не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных [1]. Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Перечень налогов, сборов и взносов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие УСНО, приведен в таблице 1.2.

Помимо налогов и сборов, приведенных в таблице 1.2. субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

Таблица 1.2 - Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые субъектами предпринимательской деятельности, перешедшими на УСНО

Наименование налога (сбора, взноса).

Объект налогообложения.

Ставка налога (сбора, взноса)

Взносы на обязательное и добровольное страхование.

Страховой взнос на

обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии) [2].

Для организаций и индивидуальных предпринимателей,

производящих выплаты в пользу физических лиц, - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам (п.2 ст.10 [2], п.1 ст.236 [1]).  

Зависит от возраста и

пола физических лиц (ст. 22, 23 [2]).

Для индивидуальных предпринимателей – фиксированный платеж (п.1 ст.28 [2]).

---

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [3].

Наименование налога (сбора, взноса).

Начисленная по всем основаниям оплата труда работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), в том числе по гражданско-правовому договору, если указанным договором предусматривается уплата взносов (ст.3, п.3 ст.22 [3]).

Объект налогообложения.

В зависимости от класса риска (п.1 ст. 22 [3])

Ставка налога (сбора, взноса)

Добровольные страховые

взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности [4].

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг. (ст.236 [1]).

3 % (ст.3 [4])

Федеральные налоги и сборы.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 [1])

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ( п. 2, 3 ст.346.11, подп. 4 п. 1 ст. 146[1])

10%, 20% в зависи-мости от вида ввози-мых товаров (п. 2,3,5 ст. 164 [1])  

В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС (подп. 1 п.5 ст. 173, подп.1 п.1 ст. 146 [1]).

10%, 20% в зависимости от вида реализованных товаров (работ, услуг) (п. 2, 3 ст. 164 [1])  

Акцизы (глава 22 [1])

Наименование налога (сбора, взноса).

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (подп. 13 п. 1 ст. 182 [1])

Объект налогообложения.

Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 [1])

Ставка налога (сбора, взноса)

 

Приобретение в собственность нефтепродуктов налогоплательщ-иками, имеющих свидетельство (подп. 3 п.1 ст. 182 [1]):

- на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов;

- оптовую реализацию нефтепродуктов;

- розничную реализацию нефтепродуктов.

Ставки установлены в рублях за тонну неф-тепродуктов в зависи-мости от из вида. (п. 1 ст. 193 [1])

Продажа уполномоченными лицами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров (подп. 6 п.1 ст. 182 [1])

Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 [1])

Реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республика Беларусь (подп. 14 п. 1 ст. 182 [1])

Государственная пошлина [4]

Взимается (ст. 3 [4]):

- с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды;

- за совершение нотариальных действий нотариусами;

- за государственную регистрацию юридических лиц;

- за выдачу документов судами, учреждениями, органами;

- за совершение иных юридически значимых действий.

Размеры госпошлины в зависимости от объекта взимания приведены в ст.4 [4]  

Налог на операции с ценными бумагами [5]

Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных в ст. 2 [5]

0,8 % номинальной суммы выпуска (ст. 3 [5])

Таможенная пошлина [6]

Наименование налога (сбора, взноса).

Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2 [6])

Объект налогообложения.

Содержится в Тамо-женном тарифе РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 3.11.2001 № 830

Ставка налога (сбора, взноса)

Сбор за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе словосочетаний [7] (только для юридических лиц)

Организации осуществляющие предпринимательскую деятель-ность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7])

0,5 % от стоимости реализуемой продук-ции (ст. 2 [7])

Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации, которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7])

0,05 % от оборотов по реализации товаров (ст. 2 [7])

Иные юридические лица, используемые в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7])

100 МРОТ (ст. 2 [7])

Региональные налоги и сборы

Транспортный налог (глава 28 [1])

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 [1])

Ставки зависят от вида транспортного средства и указаны в п.1 ст. 361 [1]  

Местные налоги и сборы

Таможенная пошлина [6]

Наименование налога (сбора, взноса).

Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2 [6])

Объект налогообложения.

Зависят от категории земли и статуса налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ

Ставка налога (сбора, взноса)

Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели (подп. ж п. 1 ст. 21 [9])

Двенадцать МРОТ в год- для индивидуального предпринимателя. Годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного МРОТ – для юридического лица (подп. ж п. 1 ст. 21 [9])

Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 3 % стоимостного выра-жения объекта нало-гообложения (подп. ж п. 1 ст. 21 [9])

Налог на рекламу (подп. з п. 1 ст. 21 [9])

Стоимость услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9]).

Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 % стоимости услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9])


Страница: