Эффективность упрощенной системы налогообложения
Остаточная стоимость основного средства №3 равна:
(тыс. руб.)
Эта сумма должна быть списана в течении 10 лет (по 18 тыс. руб. ежегодно) по 4,5 тыс. руб. ежеквартально.
Суммы, которые должны быть списаны по отдельным отчетным периодам и по объектам представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4 - Списание остаточной стоимости основных средств
|
Отчетный период |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств, тыс. руб. | |||
|
№1 |
№2 |
№3 |
Всего | |
|
2003 г | ||||
|
Первый |
3,75 |
11,5 |
4,5 |
19,75 |
|
Второй |
7,5 |
23,0 |
9,0 |
39,5 |
|
Третий |
11,25 |
34,5 |
13,5 |
59,25 |
|
Отчетный год |
15 |
46,0 |
18,0 |
79,0 |
|
2004 г. | ||||
|
Первый |
6,9 |
4,5 |
11,4 | |
|
Второй |
13,8 |
9,0 |
22,8 | |
|
Третий |
20,7 |
13,5 |
34,2 | |
|
Отчетный год |
27,6 |
18,0 |
45,6 | |
|
2005 г. | ||||
|
Первый |
4,6 |
4,5 |
9,1 | |
|
Второй |
9,2 |
9,0 |
18,2 | |
|
Третий |
13,8 |
13,5 |
27,3 | |
|
Отчетный год |
18,4 |
18,0 |
36,4 | |
|
2006 г. | ||||
|
Первый |
4,5 |
4,5 | ||
|
Второй |
9,0 |
9,0 | ||
|
Третий |
13,5 |
13,5 | ||
|
Отчетный год |
18,0 |
18,0 | ||
|
И т. д. до 2004 г включительно | ||||
Приведенную таблицу целесообразно составить в отношении всех объектов основных средств, находящихся в собственности организации по состоянию на момент перехода на УСНО.
1.8 Особенности принятия расходов на приобретение основных средств, приобретенных в период применения УСНО
Затраты на приобретение объектов основных средств, право собственности на которые перешло к налогоплательщику в период применения УСНО, признаются расходами для целей начисления единого налога в момент ввода их в эксплуатацию и отражаются в налоговом учете в последний день налогового (отчетного) периода. При этом не надо забывать, что по общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после фактической их оплаты.
Но если в течении трех лет с момента приобретения объектов основных средств (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента приобретения) соответствующий объект основных средств реализуется другому лицу, то налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации с учетом положений главы 25 [1] и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
. . .
Налогоплательщик, применяющий УСНО, 1 апреля 2003 г приобрел и ввел в эксплуатацию станок первоначальной стоимостью 500 000 руб., со сроком полезного использования 10 лет, а 1 сентября 2004 г. этот станок был продан. Так как станок был реализован до истечения трехлетнего срока с момента его приобретения, то налогоплательщик обязан пересчитать налогооблагаемую базу за весь период пользования этим оборудованием и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Для этого сначала необходимо увеличить налогооблагаемую базу того отчетного периода в котором станок был введен в эксплуатацию на 500 000 руб. Сумма задолженности по единому налогу в рассматриваемый отчетный период равна:
