Налоговая система
Предприятия (в том числе получившие убыток), имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают налог с сумм их превышения этих расходов без увеличения на эти суммы валовой прибыли.
В 1995 г. от уплаты налога на это превышение освобождаются только крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия при условии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70 процентов общей выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Между федеральным бюджетом РФ и бюджетами национально-государственных и административно-территориальных образований налог распределяется исходя из пропорции, вытекающей из зачисления налога на прибыль. Этот порядок исчисления и уплаты налога в бюджет не распространяется на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также на предприятия и организации, являющиеся плательщиками в бюджет налога с получаемого ими дохода (банки, страховые организации, предприятия игорного бизнеса); не платят этот налог также предприятия, полностью освобожденные от уплаты налога на прибыль.
При осуществлении совместной деятельности нескольких предприятия и образовании нового юридического лица прибыль, полученная образовавшимся предприятием - новым юридическим лицом, до ее распределения по участникам облагается налогом по установленной ставке, а оставшаяся прибыль, после уплаты налога, подлежащая распределению между участниками, облагалась налогом у источника по ставке 15%, а по банкам - 18%, но у предприятий, являющихся участниками совместной деятельности, полученная ими доля прибыли не включалась состав налогооблагаемой прибыли. Аналогичный порядок для обложения налогом доходов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям, за исключение доходов, полученным по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.
В 1995 году ставка налога на прибыл бала определена в размере 13? в федеральный бюджет , а в бюджета субъектов РФ налог на прибыль зачислялся предприятиями (в том числе и иностранными юридическими лицами) по ставкам, установленными законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не выше 22%, а для предприяти по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных учереждений и страховщиков - по ставкам в размере не свыше 30%.
Изменен с 1995 г. и порядок зачисления налога с доходов, получаемых по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям, а также с доходов от долевого участия. Налог с указанных доходов зачисляется теперь полностью в федеральный бюджет, а налог с доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них - в доходы бюджетов субъектов РФ.
В1993 г. расширен перечень льгот по налогу на прибыль. Установлено, что по всем предприятиям, независимо от их видов деятельности и формы собственности, облагаемая прибыль уменьшается на суммы затрат, произведенных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, если они фактически направлены на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.
В 1993 г. увеличился размер льготы до 3% налогооблагаемой прибыли, направленной на благотворительные цели, причем благотворительная сфера несколько расширена. Не подлежат налогообложению доходы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении. Освобождаются от уплаты налога доходы музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров и т. д.
2. Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
В соответствии с законом “О налоге на добавленную стоимость” плательщиками этого налога являются:
- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями,
- полные товарищества, реализующие товары от своего имени,
- индивидуальные (семейные) частные предприятия, включая крестьянские (фермерские) хозяйства,
- филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории России, имеющие расчетные счета в учереждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары, работы и услуги,
- международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории России.
Объектами налогообложения являются:
- обороты по реализации на территории России товаров, выполненных работ и оказанных услуг,
- товары, ввозимые на территорию России,
- обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и потребления, а также своим работникам,
- обороты по реализации товаров без оплаты стоимости в обмен на другие товары,
- обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров другим предприятиями или физическим лицам, включая работников предприятия,
- обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена в отчетном периоде на издержки обращения и производства.
Налог на добавленную стоимость уплачивается:
- ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца,