Сумма отчислений на воспроизводство материально-сырьевой базы определяется плательщиком самостоятельно исходя из облагае­мого оборота по реализованной продукции, полученной из полезных ископаемых, и предусмотренных ставок. В случаях, когда реализу­ется не минеральное сырье, а продукты его переработки (концентраты, окатыши, металлы, бетон, асфальт и т. д.), размер от­числений корректируется понижающим коэффициентов, определяе­мым отношением себестоимости добытых полезных ископаемых к себестоимости реализованных продуктов их передела.

Платежи предприятиями отчислений на воспроизводство матери­ально-сырьевой базы производятся ежемесячно или ежеквартально в зависимости от объемов платежей. Некоторые предприятия, про со­гласованию с местными налоговыми органами, могут производить отчисления один раз в год.

Ставки отчислений

на воспроизводство материально-сырьевой базы

(утверждены Постановлением Верховного Совета Российской Феде­рации от 25 февраля 1993 г. N 4546-1 “Об утверждении Положения о Государственном внебюджетном фонде воспроизводства матери­ально-сырьевой базы Российской Федерации”)

Примечание: Ставки отчислений на воспроизводство матери­ально-сырьевой базы по подземным водам устанавливается в по­рядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

IV. Некоторые аспекты налогообложения.

1. Налоги и совместные предприятия.

Совместное предпринимательство, начало которому в нашей стране было положено в 1987 г., уже заняло определенное место в народохозяйственном комплексе. К настоящему времени на террито­рии РФ зарегистрировано более 4500 предприятий с участием зару­бежных фирм из более чем 60 стран мира. По данным Гсоскомстата России, в середине 1991 г. они выпускали 10% телефонных аппара­тов, 7% средств вычислительной техники, 4% технологического обо­рудования для швейной промышленности, 2,3% обуви.

Изменения налогового режима иностранных инвестиций, как од­ного из наиболее важных факторов привлечения зарубежных капи­таловложений, можно проиллюстрировать следующим образом:

1987 г. - ставка налога - 30% с части прибыли, остающейся после отчислений в резервный и другие фонды СП, предназна­ченные на развитие производства, науки и техники; освобожде­ние от уплаты налога на прибыль в течение первых двух лет с момента получения объявленой прибыли.

1990 г. - с 1 июля на совместные предприятия распространя­ются обязательства по уплате налога с оборота. при этом для них были установлены более льготные усредненные потовар­ные ставки. С 1 июля введен налог на экспорт и импорт.

1991 г. “налоговые каникулы” предоставляются только СП в сфере материального производства и в течение первых двух лет с момента получения ими балансовой прибыли. Ранее дей­ствующая формулировка фактически продлевала этот срок до трех лет. Кроме того, данное положение не распространяется на предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых и рыболовством. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на развитие производства. Прибыль, полученная сверх предельного уровня рентабель­ности, подлежит налогообложению по повышенной ставке. На­логовые льготы распространяются только на СП с долей ино­странного участия свыше 30%. Освобождается от налогообло­жения в части прибыли, полученной в течение 5 лет после выяв­ления убытков и направленной на их покрытие.

1992 г. - В соответствие с Законом РФ “О налоге на прибыль организаций и предприятий” ставка налога на прибыль состав­ляет 32%. Предприятиям с иностранными инвестициями не пре­доставляются какие-либо дополнительные льготы, лишаются они и двухгодичных “налоговых каникул”. Общая сумма нало­говых льгот, предоставляемых предприятию, не должна умень­шать сумму налога на прибыль более чем на 50%.

С 1 января введен налог на добавленную стоимость. Он заменил ранее существовавшие налог с оборота и налог с продаж. В настоя­щее время НДС широко применяется во многих странах мира. По мнению западных экономистов, очень высокие ставки НДС не спо­собствуют экономическому росту и в настоящее время наблюдается тенденция их снижения. Кроме высокого уровня НДС Россия отлича­ется от принятого в других странах использование практически еди­ной ставки для всех товаров. Особенно влияет НДС на предприятия, занимающиеся импортом товаров, среди которых доля СП особенно высока. Предприятия и организации, импортирующие товары и про­дающие их на территории России за рубли, должны вносить налог на добавленную стоимость в бюджет в проценте с разницы между от­пускной ценой на данную продукцию и фактическими затратами на ее приобретение.

Еще большее негативное влияние НДС оказывает на предприятия и организации, реализующие на территории РФ товары, изготовлен­ные из импортных комплектующих, сырья и материалов. Уплата ими налога производится в процентном отношении к свободной отпуск­ной цене на производимую продукцию. Такой порядок оказывает сильное негативное влияние на СП, созданные в сфере материаль­ного производства, и, в первую очередь, в базовых отраслях.

2. Поэтапное снижение налогов в различных сферах бизнеса.

Можно избежать многих негативных последствий, если проводить поэтапное и вместе с тем дифференцированное снижение налогов[12]. Оно заключается в том, чтобы уже с 1995 . резко уменьшить налоги на прибыль, но только в ограниченном масштабе - для сферы малого бизнеса. В дальнейшем, примерно через 3 года, следовало бы резко снизить налоги на средний, а затем и на крупный бизнес, финансово-промышленные группы.

Можно ожидать, что уже на первом этапе резко возрастут воз­можности накопления в сфере малого бизнеса, произойдет перелив капитала в эту сферу из других отраслей и сфер, оживление произ­водственной и инвестиционной деятельности. Финансовые ресурсы государства будут ущемлены в наименьшей степени, поскольку оно оставляет за собой основные источники поступлений в бюджет. Рез­кое сокращение налогов на мелкий бизнес вызовет в ближайшей пер­спективе увеличение налоговых поступлений по причине быстрого развертывания производства в данной сфере. Ничто так не стимули­рует развитие производства, как возможность роста реальных дохо­дов предпринимателей. Последние укрепят свою финансовую само­стоятельность и независимость, повысится активность в инвестици­онной сфере на основе самофинансирования.