2.1 Налог на прибыль.

Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на прибыль являются организации. Организацией является любое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Российские организации могут не платить налог на прибыль:

- предприятия перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Вместо этого они платят единый налог;

- организации не должны платить налог с прибыли, полученной от тех видов деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход;

- налогом не облагается прибыль, которая получена от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Эта льгота предусмотрена пунктом 5 статьи 1 закона № 2116-1. Ею можно пользоваться до тех пор, пока организация не переведется на уплату единого сельскохозяйственного налога, что тоже исключает уплату налога на прибыль.

- До 2002 года плательщиками налога на прибыль считались также обособленные подразделения российских организаций, у которых был отдельный баланс и расчетный счет. На это было указано в статье 1 закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Теперь филиалы организаций самостоятельными налогоплательщиками не являются. Но в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ они могут исполнять обязанности организаций по уплате налогов (статья 288 Налогового кодекса РФ).

У российских организаций налогом облагается прибыль, которая равна разнице между полученными доходами и произведенными расходами.

Под налогооблагаемые доходы подпадают доходы представленные в статьях 248-250 Налогового кодекса РФ, а соответственно расходы на которые можно их уменьшить перечислены в статьях 252-269 кодекса.

Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли: доходы от реализации, внереализационные доходы.

Доходы не учитываемые при налогообложении прибыли.

Их исчерпывающий перечень приведен в статье 251 Налогового кодекса РФ. Среди всего прочего там названы средства или имущество, полученные:

- в качестве вклада в уставной (складочный) капитал организации;

- в виде залога или задатка;

- по кредитному договору;

- комиссионером в пользу комитента.

Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг). Правда это касается только тех организаций, которые определяют доходы по методу начисления. При кассовом же методе суммы полученных авансов учитываются при налогообложении прибыли.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

В целях налогообложения все расходы делятся на две категории:

- связанные с производством и реализацией;

- внереализационные.

Расходы связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на:

Материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие.

К внереализационным расходам относят все те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией продукции (статья 265 НКРФ) в частности:

Проценты начисленные по заемным средствам, отрицательные курсовые и суммовые разницы, судебные издержки, затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации, признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам, затраты на аннулированные производственные заказы, убытки по сделке уступки права требования.

Ставка налога с 1 января 2002 года – 24%.

Расчеты:

(выручка) 610017 – (себестоимость) 500927 – (внереализационные расходы) 16232 = 92858 – мы получили прибыль до налогообложения.

92858 * 24% = 22286 – Общий НП в т.ч.

Федеральный бюджет – 6% = 5572

Областной бюджет – 16% = 14857

Местный бюджет – 2% = 1857

2.2 Налог на добавленную стоимость.

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Это установлено статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, налог должны уплачивать те лица, которые перевозят товары через таможенную территорию России, их перечень приведен в Таможенном кодексе РФ.

Не являются плательщиками НДС те организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на:

- уплату единого налога на вмененный доход;

- упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

Они не должны выписывать счета-фактуры, вести книгу продаж и книгу покупок.

Всем остальным организациям и предпринимателям нужно вести книгу продаж и покупок и выписывать счета-фактуры. Такая обязанность возлагается на них даже в том случае, если они получили освобождение от НДС или продают товары (работы, услуги), не облагаемые этим налогом.

Операции, проводя которые нужно начислять НДС, указаны в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

- продажа товаров (работ, услуг) на территории России;

- передача имущественных прав;

- продажа предметов залога;

- передача товаров по соглашению об отступном или по договору новации;

- безвозмездная передача товаров (работ, услуг);

- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд при условии, что расходы на них не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Операции не облагаемые НДС отражены в п. 2 ст. 146 НКРФ. К ним относят:

- перечисление денег, не связанное с расчетами за товары, работы или услуги;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику предприятия при реорганизации;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям. Однако налог не начисляется только в том случае, если имущество передается некоммерческой организации для того, чтобы она занималась своей уставной деятельностью, не связанной с предпринимательством;

- передача имущества в уставной капитал, вклады по договору простого товарищества, взносы в паевые фонды кооперативов;

- возврат учредителю, который выходит из организации, его первоначального взноса. А также распределение имущества ликвидируемой организации его учредителями;

- передача в собственность бесхозных и брошенных, ничейных животных, находок и кладов;

- безвозмездная передача объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти, если такая деятельность входит в их исключительные полномочия и установлена законодательством;

- прочие операции не являющиеся реализацией товаров (работ, услуг).

Также существует перечень операций являющихся реализацией, но не облагаемых НДС. Всего таких льготируемых операции более 50, полный их перечень приведен в статье 149 Налогового кодекса РФ.

При выполнении курсовой работы ставка НДС принята на уровне 20%.