Налогообложение предприятия
Не начисляется ЕСН на суммы, уплаченные другим предпринимателям. Они сами обязаны позаботиться об уплате этого налога со своих доходов.
Как и организации, предприниматели не обязаны начислять единый социальный налог с выплат, перечисленных в статье 238 Налогового кодекса РФ. К таким выплатам, в частности, относятся:
- единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со стихийным бедствием;
- платежи по обязательному страхованию работников;
- средства, истраченные на форменную одежду и обмундирование, выдаваемые в соответствии с законодательством, и др.
Также у предпринимателей есть право воспользоваться льготой, установленной пунктом 2 статьи 239 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что предприниматели могут не начислять соцналог на выплаты в пользу тех иностранных граждан, которые не вправе получать государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение в Российской Федерации.
И наконец, предприниматели могут не платить соцналог с выплат, которые не уменьшают их базу по налогу на доходы физических лиц. О каких выплатах идет речь? Обратимся к пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что предприниматель не вправе уменьшить свою облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на те суммы, которые организации не могут включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Напомним, что эти затраты перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ. В этой статье кодекса среди выплат в пользу физических лиц, которые не уменьшают налогооблагаемый доход организаций, в частности, названы средства, истраченные на:
- вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором;
- материальную помощь;
- оплату проезда до места работы и обратно;
- надбавки к пенсиям.
Порядок расчета сумм налога и авансовых платежей.
Ежемесячно работодатели обязаны вносить авансовые платежи по единому социальному налогу. К этому их обязывает пункт 3 статьи 243 налогового кодекса РФ. Сумма авансового платежа рассчитывается так. Сначала налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующие налоговые ставки. А затем из полученной величины вычитают сумму авансовых платежей, которые были перечислены за предыдущие отчетные периоды.
Причем, согласно пункту 1 статьи 243 Налогового кодекса РФ, суммы налога должны начисляться в соответствии с установленной процентной ставкой.
Напомним, что та часть ЕСН которая в 2001 году уплачивалась в Пенсионный фонд РФ, теперь зачисляется в федеральный бюджет.
- в федеральный бюджет – 28%;
- в Фонд социального страхования РФ – 4%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2%;
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3,4%;
- Также принимается во внимание, что нужно дополнительно начислить страховой взнос в 1,7% (зависит от класса профессионально риска) в ФСС.
Расчеты:
Фот – 156815 за 9 мес.
В Ф.Б – 28% * 156815 = 43908,2
В т.ч. 14% - взносы в ПФ = 21954,1
14% - в Ф.Б = 21954,1
Страховые взносы в ПФ подразделяют: страховая часть, накопительная часть. По исследуемому предприятию все работники – старшее 1966 г. поэтому накопительную часть пенсии не начисляем.
ФСС – 4% от ФОТ = 156815 * 4% = 6272,6
ФФОМС – 0,2% * 156815 = 313,77
ТФОМС – 3,4% * 156815 = 5331,71
ФСС от НС.: коэффициент – 1,7; ФОТ * 1,7% = 156815 * 1,7% = 2665,6
2.5 Налог на имущество.
Плательщиками налог на имущество являются:
- предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в т.ч. с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
- их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
- иностранные компании, фирмы, любые другие организации, международные организации и объединения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;
- их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
В случае совместной деятельности:
- стоимость объединенного имущества для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается;
- стоимость созданного (приобретенного) имущества принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Налогооблагаемая база:
- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.
При этом необходимо учесть, что:
- среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующее за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода;
- если предприятие создано с начала какого либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, полный квартал;
- если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
Ставка налога принята не более 2% от налогооблагаемой базы.
Расчеты:
Для расчета берется среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев:
(997399/2 + 997399 + 999862 + 993207/2)/4 = 748141 – налогооблагаемая база за 9 мес.
748141 * 2% = 14963
2.6 Налог на пользователей автомобильных дорог.
Плательщиками этого налога являются:
- предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ организации с иностранными инвестициями;
- международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства;
- иностранные юридические лица.
Объект налогообложения:
- выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Для налогоплательщиков, приобретающих сырье и передающих его на переработку:
- выручка от реализации произведенной из этого сырья продукции.
Для организаций, оказывающих посреднические услуги. Для страховых организаций. Для банков и кредитных организаций: