Расчеты:

Реализованный товар (продукция) * 20%

(реализовано без НДС) 203270 * 20% = 40054 – сумма НДС (начислен)

Уменьшаем сумму НДС:

40054 – 12778 (сумма налога предъявленного к уплате при приобретении товаров подлежащая к вычету) = 27876 – НДС к уплате.

2.3 Налог на доходы с физических лиц.

Налог на доходы уплачивают граждане, получившие какие-либо доходы. Это может быть зарплата, дивиденды, проценты, стоимость проданного имущества и прочее.

Считается, что возраст гражданина не влияет на обязанность платить налог. Однако если лицо, не достигшее 16 лет, получило доход и налог при этом не заплатило, то от ответственности за такое правонарушение оно освобождается. Это установлено пунктом 3 статьи 109 Налогового кодекса РФ. То есть фактически дети налог могут не платить.

В основном же обязанность уплаты налога зависит от того, является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, а также от того, где оно получит доход – в России или за ее пределами.

Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие деньги физическим лицам, являются налоговыми агентами. Они должны сами рассчитать сумму налога, удержать ее у гражданина и уплатить в бюджет. Это установлено статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Вообще Налоговый кодекс РФ в статье 224 предусматривает 4 разные ставки налога.

- 35 процентов;

- 30 процентов;

- 6 процентов;

- 13 процентов.

Право на налоговые вычеты имеют только физические лица – резиденты РФ, то есть те, кто проживает в России не менее 183 дней в календарном году.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено четыре вида вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты физическому лицу предоставляет налоговый орган. А стандартные налоговые вычеты всегда предоставляет работодатель.

Существует четыре вида стандартных налоговых вычетов, их размеры таковы:

- 3000 рублей;

- 500 рублей;

- 400 рублей;

- 300 рублей.

Ежемесячный вычет в размере 3000 рублей должны получать: граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС; инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие инвалидность при исполнении служебных обязанностей; граждане, получившие заболевания из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных ситуаций и др.

Полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 рублей, приведена в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 налогового кодекса РФ.

На ежемесячный вычет 500 рублей имеют право: герои Советского Союза, России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны; люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады; бывшие узники концлагерей; инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп; перенесшие заболевания, связанные с радиацией; доноры костного мозга; лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»; выехавшие из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и др.

Полный перечень лиц, доход которых ежемесячно должен уменьшаться на 500 рублей, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Все остальные граждане имеют право на вычет в размере 400 рублей за каждый месяц. Однако этот вычет предоставляется только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рублей (на вычеты в 3000 и 500 рублей это не распространяется).

И наконец, последний налоговый вычет – 300 рублей в месяц. Им могут пользоваться только те работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок является студентом, курсантом, аспирантом, ординатором и учится при этом на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Так установлено в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Одиноким родителям предоставляется вычет в 600 рублей.

В данной курсовой работе ставку принять равной 13%.

Расчеты:

156815 – ФОТ за 9 месяцев (данные)

169200 – сумма производственных вычетов (47 * 400 * 9)

Налог на доходы не рассчитывается т.к. 169200 > 156815.

2.4 Единый социальный налог.

Плательщики единого социального налога разделены на две группы. В первую группу, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 налогового кодекса РФ, входят организации и индивидуальные предприниматели. Они должны начислять соцналог на выплаты в пользу лиц, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые или авторские договоры. К этой группе относятся и физические лица, которые не зарегистрированы как предприниматели, но тем не менее нанимают граждан.

Вторая группа плательщиков перечислена в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ. В нее включаются лица, которые уплачивают единый социальный налог с личных доходов. Это опять же индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Не уплачивают ЕСН крестьянские (фермерские) хозяйства при условии, что они перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога. Также с 1 января 2002 года могут не платить единый социальный налог организации и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Это установлено статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ.

Итак, организации единый социальный налог платят с сумм, начисленных в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Однако это не относится к тем средствам, которые выплачиваются индивидуальным предпринимателям. Ведь предприниматели должны сами исчислять ЕСН со своих доходов. Кроме того, не нужно начислять налог в том случае, если физическому лицу выплачиваются суммы за приобретенное или полученное от него в аренду имущество. Так говорится в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

В случае если выплаты производятся в пользу лиц, не связанных с работодателем ни трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни авторскими договорами, то на эти суммы ЕСН начислять не надо. Например, призы, которые организация выдает участникам розыгрышей и лотерей. Это же касается выплат в рамках благотворительной деятельности и студенческих стипендий.

Кроме того, ЕСН не исчисляется с выплат по лицензионным договорам, а также с любых выплат, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

Если, Работодатели – индивидуальные предприниматели. Тогда выплачивая зарплату работникам, предприниматель должен начислять единый социальный налог так же, как и организации. То есть налогом будут облагаться выплаты, начисленные в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Обратите внимание: речь идет только о тех вознаграждениях, которые предприниматель выплатил за какую-либо работу или услугу.