Как видно из таблицы 9 по анализируемой группе сырья и материалов произошло увеличение затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1092,0 тыс. руб.

Из анализа данных видно, что по всем наименованиям сырья и материалов имеет место удорожание за счет роста цен на общую сумму 2067,5 тыс. руб. А изменение норм расхода сырья и материалов уменьшило затраты на 975,9 тыс. руб. Это произошло за счет рационального использования сырья и материалов.

3.7. Анализ затрат на заработную плату

Затраты на заработную плату в себестоимости продукции по своему удельному весу стоят на втором месте после материальных затрат, поэтому необходимо установить влияние расхода заработной платы на себестоимость товарной продукции. Детальный анализ заработной платы проводится в анализе «Производительности труда и заработной платы», а здесь необходимо рассмотреть взаимосвязь затрат на заработную плату с общей суммой затрат на производство продукции и стоимости товарного выпуска продукции. Для анализа необходимо составить аналитическую таблицу 10.

Из таблицы 10 видно, что зарплатоемкость в целом снизилась на 1,1 коп. (12,9-14,0), а по рабочим увеличилась на 0,4 коп. (6,1-5,7).

Одновременно с этим трудоемкость снизилась соответственно на 1,98чел./руб. (3,91-5,89), в том числе по рабочим на 0,51 чел./руб. (1,74-2,25).

Из этого следует, что затраты на оплату труда уменьшились из-за снижения зарплатоемкости, в целом по персоналу на 1632 тыс. руб. (19199-20831), в т.ч. по рабочим произошло увеличение затрат на 579 тыс. руб.

Таблица 10

Это могло произойти под влиянием двух факторов:

1. в связи с изменением трудоемкости продукции;

2. в связи с изменением средней з/платы.

Рассмотрим долю влияния каждого фактора:

1. Влияние трудоемкости:

- в целом по персоналу

20831*3,91/5,89-20833=13828-20831= -7003 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8419*1,74/2,25-8419=6511-8419= -1908 тыс. руб.

2. Влияние средней з/платы:

- в целом по персоналу

19199-13828= +5371 тыс. руб.

- в т.ч. по рабочим

8998-6511= +2487 тыс. руб.

Из этого расчета видно, что в целом по персоналу затраты на оплату труда по первому фактору снизились на 57003 тыс. руб., и за счет второго фактора увеличились на 5371 тыс. руб. Таким образом общий результат – снижение затрат на 1632 тыс. руб. (-4003+5371).

Тоже по рабочим: за счет первого фактора снижение затрат на з/плату составило 1908 тыс. руб.; за счет второго фактора произошло увеличение затрат на оплату на 2487 тыс. руб. Таким образом общий результат: увеличение фонда оплаты труда на 579 тыс. руб. (-1908+2487).

Далее необходимо провести анализ влияния соотношений производительности труда и средней з/платы на себестоимость продукции.

Для анализа составим следующую аналитическую таблицу 11.

Как видно из таблицы 11, темпы роста производительности труда выше темпов роста средней з/платы. В связи с этим на предприятии имеет место снижение себестоимости выпускаемой продукции в доле затрат по заработной плате, размер которого определяется следующим образом: 138,9/150,7*14,85=-13,7%.

Удельный вес фонда оплаты труда в себестоимости продукции.

Таблица11