Контроллинг
Расчет в таблице производится в 4 этапа:
1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года
2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года
3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4
4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.
Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.
Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.
Таблица 3
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году
| № строки | Показатели | Изделие | Итого | ||
| СМД 17Н | СМД 18Н | СМД 21 | |||
| 01 |
Объем производства в планируемом году, тыс. шт. | 191,4 | 574,2 | 510,4 | 1276 |
| 02 |
Цена за единицу, грн. | 1320 | 1280 | 1740 | - |
| 03 |
Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн.((01*02)/1000) | 252648 | 734976 | 888096 | 1875720 |
| 04 |
Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн. | 330000 | 627200 | 730800 | 1688000 |
| 05 |
Индекс роста объема производства (03/04) | 0,77 | 1,17 | 1,215 | 1,11 |
Важным моментом в данном разделе является определение структуры издержек производства по системе контроллинга в текущем и планируемом годах.
Структура издержек производства представлена в таблице 4.
Таблица 4
Структура издержек производства в текущем и планируемом годах
| № п/п | Показатель | Текущий год | Планируемый год | ||
| тыс. грн. | % | тыс. грн. | % | ||
| 1 |
Производственные (прямые) затраты | 829470,4 | 62 | 920712,1 | 63 |
| 2 |
Затраты на организацию группы 1 | 356510,4 | 26 | 395726,5 | 26 |
| 3 |
Затраты на организацию группы 2 | 159529,8 | 12 | 177078 | 11 |
| 4 |
Себестоимость товарной продукции | 1336294,3 | 100 | 1446198,9 | 100 |
Методика распредиления затрат представлена в приложении 1. Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом – 1446198,9.
Определение приоритетных направлений развития предприятия
Контролинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции является наиболее выгодным.
Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития производственной деятельности предприятия необходимо представить план на следующий за текущим год в разрезе видов продукции, представленных с точки зрения контроллинга, так называемые “центры прибыли”. Планирование издержек производства по видам продукции представлено в таблице 5. Расчеты осуществлены в приложении 1.
Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 6.
Таблица 6
Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %
|
№ п/п |
Показатели |
Центры прибыли | ||
|
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 | ||
|
1 |
Объем выпуска |
13,6 |
39,1 |
47,3 |
|
2 |
Сумма покрытия 1 |
14,3 |
38,8 |
46,9 |
|
3 |
Затраты на организацию группы 1 |
15 |
42 |
43 |
|
4 |
Сумма покрытия 2 |
13,5 |
36,7 |
49,8 |
|
5 |
Рентабельность |
29,46 |
27,47 |
31,2 |
