Впервые на законодательном уровне закреплены принципы налогообложения в Республике Казахстан. Уместно назвать их - это обязательность уплаты налогов и других обяза­тельных платежей в бюджет, определенность, справедливость налогообложения, единство налоговой системы, гласность.

Кодекс детально раскрывает такие понятия как «налоги», «другие обязательные платежи», «прямые налоги», «косвенные налоги», «иное обособленное структурное подразделение юриди­ческого лица». Эти, на первый взгляд, сугубо теоретические формулировки имеют глубокий практический смысл. Законода­тель и налогоплательщик приходят к единому пониманию при­роды и сущности налогов.

В отличие от ранее действующего законодательства налоговый Кодекс дает им сущностную характеристику. Под прямыми налогами по­нимаются налоги, уплаченные непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Косвенными налогами являются налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, не­посредственно не связанные с доходами или имуществом нало­гоплательщика.

Определение «иного структурного подразделения юридиче­ского лица» позволит эффективнее администрировать налогопла­тельщиков и их подразделения. Ведь часто возникает ситуация, когда налогоплательщик встает на учет в налоговом органе в од­ном месте, а фактически ведет бизнес в другом. Прежде налого­вые органы не могли администрировать такой бизнес на своей территории, так как это является прерогативой налогового орга­на, в котором состоит на учете налогоплательщик. С принятием Кодекса этот недостаток будет устранен.

Еще одним нововведением кодекса является раскрытие поня­тия «налоговый агент», под которым понимается юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов от источника выплаты. Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик.

Существенно расширены права налогоплательщика, ему пре­доставлены новые права. Среди них - право получать информа­цию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве; представ­лять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя; получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налого­вого обязательства; требовать соблюдения налоговой тайны.

Принципиальным нововведением является закрепление инсти­тута представителей налогоплательщика, могущих представлять интересы последнего в отношениях с налоговыми органами.

Сохранилось право налоговых органов получать от налого­плательщика по перечню, утверждаемому правительством Рес­публики Казахстан, информацию в виде электронных докумен­тов. Мониторинг крупных налогоплательщиков, дающий свои положительные результаты и доказавший свою эффективность, нашел свое закрепление в проекте нового Кодекса.

Кодекс подробно регламентирует обязанности налоговых ор­ганов. Главные из них - соблюдение прав налогоплательщика, и защита интересов государства. Свое место в документе нашла регламентация прав и обязанностей органов налоговой полиции, таможенных органов.

Документ не просто отражает весь спектр отношений между бюджетом страны и конкретным налогоплательщиком, он вы­страивает их на качественно новом уровне, отвечающем совре­менным мировым стандартам. Именно поэтому налоговый кодекс по­лучил высокую оценку отечественных и международных экспер­тов.

2.1 Налоговая нагрузка в новом Налоговом кодексе

Существует мнение, что налоговая нагрузка на налогопла­тельщиков по новому Налогового кодекса увеличилась по сравнению с ранее действующим законодательством. Это не совсем верно. Напротив, в новом Налогом Кодеке предлагается снизить ставки или уменьшить налогооблагаемую базу по некоторым видам налогов, что, в конечном счете, приведет к снижению налоговой нагрузки. Остановимся поподробнее на некоторых из этих изменений.

Так, с целью снижения налоговой нагрузки на физических лиц в налоговом Кодеке предусмотрена новая шкала индивидуального подоходного налога, применение которой позволит значитель­ной части населения уплачивать в абсолютном размере налога меньше, чем по действующей шкале.

Также с целью снижения налоговой нагрузки снизить ставку социального налога до 22%. В Кодексе также понижены ставки зе­мельного налога на отдельные земельные участки, значительно уменьшена ставка налога на транспортные средства.

По корпоративному налогу при определении на­логооблагаемой базы относить на вычеты в полном объеме неко­торые виды расходов, которые раньше относились на вычеты в определенных размерах или вообще их вычет не разре­шается относить.

Кроме того, устанавливается порядок налогообложе­ния неприбыльных организаций, а также организаций, осуществ­ляющих деятельность в социальной сфере, который предполагает полное освобождение доходов таких организаций от корпора­тивного налога при соблюдении ими установленных условий. Раньше некоторые из вышеуказанной категории субъек­тов являлись плательщиками подоходного налога.

По субъектам малого бизнеса введены упрощенные режимы налогообложения, стимулирующие работодателей развивать производство, создавать новые рабочие места.

Также, отменены действующие ранее сборы за использование юридическими физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, зна­ках обслуживания, товарных знаках, поступающий в доход мест­ного бюджета, а также сбор за регистрацию эмиссии ценных бу­маг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации, поступающий в доход республиканского бюджета.

Все эти изменения, безусловно, привели к снижению совокуп­ной налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

В то же время, отметим, что принятые льготы, приводя­щие к снижению налоговой нагрузки, не привели в це­лом снижения поступлений в бюджет. Это достигнуто путем расширения налогооблагаемой базы через упорядочение льгот, систематизацию действующих сборов и платежей ненало­гового характера, улучшение налогового администрирования, без увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщика.

Также считается, что именно снижение налоговой нагрузки, предусмотренное кодексом, играет свою роль в активизации производственной деятельности и, тем самым в адекватных по­ступлениях в бюджет.

Одним из положительных отличий нового Налогового кодек­са является то, что он объединил, кроме норм действовавшего За­кона, большинство норм инструктивных актов, нормы постанов­лений Правительства по видам сборов и платежей, а также иных нормативных правовых актов, в один нормативный правовой акт. Сборы и платежи, не указанные в кодексе, не являться не­законным. Это позволило прекратить произвол на местах в уста­новлении и взимании каких-либо новых сборов и платежей, по­ступающих во всевозможные местные внебюджетные фонды.

Кроме того, отражение ряда положений из нормативных пра­вовых актов в Кодексе позволило обеспечить однозначное пони­мание норм налогового законодательства, упростить его приме­нение налогоплательщиками, а также повысить уровень соблю­дения налоговой дисциплины.