ОФК го­товит платежные поручения, в которых плательщиком средств вы­ступает казначейство, а получателем средств является финансовый орган от лица исполняемого бюджета. Органы казначейства обяза­ны представить платежные поручения на перечисление доходов по уровням бюджетов не позднее дня, следующего за днем получения выписки на зачисление распределяемых налогов и платежей. ОФК при исполнении федерального бюджета по доходам ежедневно пере­дают территориальной налоговой инспекции сводный реестр и ко­пии платежных документов по поступившим налогам и платежам

Государственная налоговая инспекция (ГНИ) учитывает пра­вильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждому налогоплательщику. В случае переплаты налога налогоплательщик обращается в ГНИ с письмом о возврате платежа. ГНИ уполномочена принять решение о зачете в уплату недоперечисленных или возврате сумм налогов, для чего оформляется Заключение (форма 21) и пере­дается для исполнения органу Федерального казначейства. Казна­чейство обязано исполнить заключение и оформить в установлен­ном порядке чек или платежное поручение на возврат или зачет на­лога. Операции по возврату и зачету налогов с юридическими лица­ми осуществляются в порядке безналичных расчетов. Возврат нало­га физическому лицу ОФК осуществляет путем оформления денеж­ного чека на имя физического лица, которое и получает наличные денежные средства в банке с лицевого счета доходов органа Феде­рального казначейства.

Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пре­делах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по счету.

Доходы, собранные на территориях, с лицевых счетов ОФК ко­торые являются транзитными, поступают на лицевой счет УФК и далее в ГУФК. Таким образом, учет исполнения федерального бюд­жета по доходам осуществляется ежедневно в течение всего финан­сового года. Приказом Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ устанавливается дата завершения финансового года, это как правило, 4-5 января. В порядке заключительных оборотов все лицевые счета доходов органов Федерального казначейства «обнуля­ются», а все доходы аккумулируются на едином счете ГУФК и будут использованы для операций в следующем финансовом году.

Исполнение федерального бюджета по расходам также осуществ­ляется на основе закона о федеральном бюджете и полностью зависит от объемов доходов.

Если доходы собираются в запланированном федеральным бюд­жетом объеме, то расходы федерального бюджета можно осуществлять в утвержденных бюджетом суммах, если доходная часть ниже утверж­денной в бюджете, необходимо принимать решения о секвестре, т.е. сокращении расходов.

После принятия соответствующих решений Министерство финансов РФ и ГУФК осуществляют под роспись феде­рального бюджета по главным распорядителям.

Главным распорядителем средств федерального бюджета выступает орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распоряди­телям и получателям в соответствии с ведомственной классифика­цией расходов. Распорядителем бюджетных средств является орган государственной власти или местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным по­лучателям бюджетных средств. Бюджетополучатель — это бюджет­ное учреждение или иная организация, имеющая право на получе­ние бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на текущий финансовый год. Бюджетное учреждение — это организа­ция, созданная органами государственной власти РФ, субъекта РФ или органами местного самоуправления для осуществления функ­ций некоммерческого характера, деятельность которой финансиру­ется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов[3].

Получив информацию от главных распорядителей, ГУФК фор­мирует реестры лимитов финансирования по распорядителям и бюд­жетополучателям и направляет их в УФК по территориям субъектов Российской Федерации. УФК ведут списки распорядителей на своей территории и информируют их о поступившем финансировании. Распорядители обязаны представить в УФК распределение лимитов финансирования по подведомственной сети своих учреждений и организаций, расположенных как на данной территории, так и на территориях других субъектов Российской Федерации. УФК форми­руют реестры финансирования по бюджетополучателям и направ­ляют их для исполнения в ОФК на своей территории и в УФК на территории других субъектов РФ.

Все средства федерального бюдже­та по реестрам ГУФК должны быть распределены по бюджетополу­чателям на территориях УФК и ОФК и подтверждены соответству­ющими реестрами.

Полученный органами казначейства реестр еще не означает фак­та финансирования. Лимиты, указанные в реестрах, необходимо обес­печить денежными средствами, зачисленными на лицевые счета расходов органов Федерального казначейства. Достичь этого можно дву­мя путями. Во-первых, за счет доходов на территории, во-вторых, с единого счета ГУФК. УФК на территориях субъектов РФ разрешено собранные доходы направлять на отдельный лицевой счет балансо­вого счета № 40103 «Доходы федерального бюджета, предназначен­ные для финансирования расходов», откуда они перечисляются на лицевой счет балансового счета № 40105 «Средства федерального бюд­жета» в суммах, необходимых для финансирования бюджетополуча­телей по поступившим реестрам. Сумма превышения собранных до­ходов над расходами перечисляется на счет ГУФК в ОПЕРУ-1 Цент­рального банка РФ г. Москвы. Кроме того, все доходы на террито­рии субъектов РФ, собранные с 25 по 1 число каждого месяца, пол­ностью перечисляются на указанный счет. Поэтому если доходов на территории недостаточно, то ГУФК платежным поручением пере­числяет на лицевой счет УФК необходимую сумму финансирования. УФК направляют в нижестоящие территориальные казначейства реестры с одновременным перечислением средств на лицевые счета ОФК в банке.

Все перечисленные средства предназначены для конкретных бюд­жетополучателей и должны быть зачислены на их лицевые счета. Органы федерального казначейства выступают для бюджетных уч­реждений и получателей в роли банков[4]. В установленном порядке бюджетополучатели открывают в органах казначейства лицевые счета, на которые зачисляются выделенные им средства федерального бюд­жета. Все расходы федерального бюджета по каждому бюджетополу­чателю имеют строго целевое назначение, определенное кодами Бюд­жетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов. Исходя из этих признаков, одному бюджетополучате­лю может быть открыто несколько лицевых счетов.

Кроме того, по каждому лицевому счету средства зачисляются по статьям экономи­ческой классификации. Право осуществлять расходование средств федерального бюджета и ответственность за эффективное и целевое их использование принадлежит бюджетополучателю.

Для осуществления расходов бюджетополучатель оформляет расчетно-платежные документы, где реквизиты плательщика заполняются от имени казначейства: идентификационный номер (ИНН), банк плательщика, номер лицевого счета, реквизиты получателя, сумму и назначение платежа с обязательным указанием статьи рас­ходов по экономической классификации, определяет бюджетное уч­реждение и указывает их в установленном порядке в платежном документе. Все оформленные документы представляются в ОФК.