Управление затратами на производство и реализацию продукции
Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Расчет влияния факторов первого
порядка на 1 т цемента.
| № п/п | Фактор | Алгоритм расчета |
Расчет | Размер влияния, руб. |
| 1. 2. 3. |
Объем выпуска продукции Постоянные затраты Переменные затраты | С1 – Спл С2 – С1 Сф – С2 | 340,9-336,9 346,6-340,9 351,9-346,6 | +4,0 +5,7 +5,3 |
|
Итого: | Сф – Спл | 351,9-336,9 | +15,0 |
Из табл. 2.7 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 × 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 × 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 × 100).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. [15.479] Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Анализ себестоимости 1 тонны цемента по статьям затрат.
| № п/п | Статьи затрат | Затраты на 1 тонну цемента, руб. | Структура затрат | Влияние каждой статьи затрат на общее снижение себестоимости, % | ||||
| План | Факт | ∆ | План | Факт | ∆ | |||
| 1. 2. 3. 4.
5.
6. 7.
8. 9. 10. |
Сырье и материалы Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Основная заработная плата производственных рабочих Дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы | 74,8 121,3 43,5
4,5
0,5 1,7
48,9 9,4 19,5 12,8 | 77,2 133,4 45,0
3,6
0,3 1,4
48,2 9,8 20,3 12,7 | +2,4 +12,1 +1,5
-0,9
-0,2 -0,3
-0,7 +0,4 +0,8 -0,1 | 22,2 36,0 12,9
1,4
0,1 0,5
14,5 2,8 5,8 3,8 | 21,9 37,9 12,8
1,0
0,1 0,4
13,7 2,8 5,8 3,6 | -0,3 +1,9 -0,1
-0,4
- -0,1
-0,8 - - -0,2 | 2,4/336,9 × × 100=+0,71 12,1/336,9 × × 100=+3,59 1,5/336,9 × × 100=+0,45 0,4/336,9 × × 100=-0,27 0,2/336,9 × × 100=-0,06 0,3/336,9 × × 100=-0,09 0,7/336,9 × × 100=-0,21 0,4/336,9 × × 100=+0,12 0,8/336,9 × × 100=+0,24 0,1/336,9 × × 100=-0,03 |
|
Полная себестоимость | 336,9 | 351,9 | +15,0 | 100 | 100 | - | +4,45 | |
Как показывают данные таблицы 2.8 предприятие допустило превышение фактической себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9 × 100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%, топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен факторный анализ прямых материальных затрат.
