Управление затратами на производство и реализацию продукции
Рефераты >> Финансы >> Управление затратами на производство и реализацию продукции

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости.

Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных цементного завода (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Затраты на производство цемента.

№ п/п

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

План

Факт

+/-

План

Факт

+/-

1.

2.

3.

4.

5.

Материальные затраты

Заработная плата

Отчисления на социальное страхование

Амортизация основных средств

Прочие расходы

403202

14011

5394

81395

35038

398572

12960

4989

81298

30091

-4630

-1051

-405

-97

-4947

74,8

2,6

1,0

15,1

6,5

75,5

2,5

0,9

15,4

5,7

+0,7

-0,1

-0,1

+0,3

-0,8

Полная себестоимость

В том числе:

- переменные расходы

- постоянные расходы

539040

442013

97027

527910

422400

105510

-11130

-19613

+8483

100

82,0

18,0

100

80,0

20,0

-

-2,0

+2,0

Данные таблицы 2.1 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 × 100).

Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 2.1).

Рис 2.1.

Фактическая структура затрат на производство цемента за отчетный год.

Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. [15.472]

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ. = Vобщ. × В + А.

Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

№ п/п

Показатель

Алгоритм расчета

Расчет

Сумма, тыс. руб.

1.

2.

3.

4.

Плановая себестоимость

По плану, пересчитанному но фактический объем производства продукции

Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат

Фактическая себестоимость

Зпл = Vпл × Впл + Апл

З1 = Vф × Впл + Апл

З2 = Vф × Вф + Апл

Зф = Vф × Вф + Аф

Табл. 2.1

539040×0,94×

×0,82+97027

527910×0,8+

+97027

527910×0,8+

+105510

539040

512519

519355

527910

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат приведен в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат.

№ п/п

Фактор

Алгоритм расчета

Расчет

Размер влияния, тыс. руб.

1.

2.

3.

Объем выпуска продукции

Переменные затраты

Постоянные затраты

З1 – Зпл

З2 – З1

Зф – З2

512519-539040

519355-512519

527910-519355

-26521

+6836

+8555

Итого:

Зф – Зпл

539040-527910

-11130


Страница: