В состав расходов включаются фактически произведенные и докумен­тально подтвержденные нотариусом расходы, непосредственно связан­ные с получением дохода.

Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реа­лизации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость про­дукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых резуль­татов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному по­становлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92 г. № 552. При этом затраты группируются по элементам:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления;

- износ нематериальных активов.

В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в нотариальной деятельности (па­тенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на по­лезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на ис­пользование объектов авторских и смежных прав, в том числе програм­мы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; договора на использование "ноу-хау" и др.);

- затраты на оплату труда

- прочие затраты.

В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных но­тариусом.

Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:

на личные нужды плательщика и его семьи;

- по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг); •

- членских взносов, платежей по страхованию и штрафов.

С целью контроля за правильностью учета нотариусами сумм полу­ченных доходов и произведенных затрат налоговые органы сопоставля­ют данные о фактически полученных доходах налогоплательщиков - но­тариусов со средними показателями доходности, а также средними по­казателями затрат по аналогичным видам деятельности.

В случае, если учет доходов и расходов нотариусом, занимающимся частной практикой не ведется или ведется в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода работники налого­вых органов имеют право определить размер облагаемого дохода на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других нотариусов, занимающихся частной практикой.

Необходимо иметь в виду, что таким путем определенный облагае­мый доход может оказаться в десятки и сотни раз больше реально по­лученного дохода.

Порядок и форма отчетности перед налоговыми органами. Декларация о доходах.

Подоходный налог

В соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы № 35 от 29.06.95 г. с последующими изменениями и дополнениями, в случае появления в течение года источников доходов от нотариальной деятельности и других доходов, нотариусы, занимающиеся частной. практикой подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника.

В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Под днем возникновения источника дохода здесь и выше понимается не день, в который нотариус фактически получил доход, а день поста­новки его на учет в налоговом органе.

Этот порядок сохраняется и в том случае, если в течение первого месяца нотариус не получил никаких доходов либо вообще не присту­пили к нотариальной деятельности. В таком случае в декларации указывается, что за первый месяц доходов (расходов) нет и указывается раз­мер дохода, ожидаемого до крица текущего года.

Налоговая инспекция контролирует, правильно ли Вы ведете книгу учета доходов и расходов, и производит расчет авансовых платежей по залогам, исходя из указанного в декларации размера ожидаемого до юнца текущего года дохода. Исчисляемый налог разбивается на три iac-ги и предъявляется нотариусу к уплате по следующим срокам:

- к 15 июля;

- к 15 августа;

- к 15 ноября.

Если источник дохода возник в течение года и декларация подается после истечения первого или второго сроков уплаты, то авансовые платежи разбиваются соответственно не на три, а на две части либо не разбиваются вовсе, а предъявляются к уплате по оставшемуся сроку уплаты.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога по не наступившим срокам уплаты.

Заявление на увеличение или уменьшение размеров авансовых платежей может быть подано до 15 июля, до 15 августа или до 15 ноября. Если же такое заявление не подано до наступления срока очередного платежа, то установленная сумма налога должна быть внесена в бюджет, независимо от того, получен или нет доход в тех размерах, как предполагалось.

Не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным в налоговый орган по месту постоянного жительства нотариуса должна быть подана декларация о фактически полученных им в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов.

В декларации необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Разница между суммой налога, исчисленного за отчетный год по годовой декларации, и суммой налога, фактически уплаченного а отчет­ам году, подлежит взысканию с нотариуса (или возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Для целей подоходного налога определяются:

- валовой доход;

- расходы, связанные с извлечением дохода;

- совокупный годовой (чистый) доход;

- суммы вычетов и скидок;

- совокупный годовой облагаемый доход;

- налоговый период;

- налоговая ставка (в процентах);

- налоговый оклад (в сумме);

-сроки уплаты налога,

Валовой доход включает все поступления нотариуса от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физичес­ких и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий.

В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению (перечень таких доходов приведен в пункте 8 Инструкции Государствен­ной налоговой службы от 29.06.95 г. № 35).

Разность между валовым доходом, полученным в течение календар­ного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом, если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога по совокупному доходу регламентируется Законом РФ от 7.12.91 г. № 1998-1 "О подо­ходном налоге с физических лиц", а также Инструкцией Государствен­ной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 г. № 35 с учетом последующих изменений и дополнений к ним.