Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства; на основании расчетов службы нормирования труда или отраслевых норм (на изготовление единицы продукции по условию требуется 30 мин. времени); на основании данных тарифно-квалификационного справочника об оплате труда рабочих различной квалификации и профессий (тарифная ставка рабочего, изготавливающего данное изделие, равна 0,4 тен/час)

Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема производства на затраты труда на единицу продукции.

Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на тарифную ставку рабочего.

Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих предоставлен в таблице.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет производственных накладных расходов.

Производственные накладные затраты включают в себя переменные и постоянные затраты.

Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на основании данных об объеме производства и исходной суммы переменных накладных затрат.

Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему производства продукции: 620000 тен / 146144 шт = 4,24 тен/шт

Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить на ставку переменных затрат на единицу продукции.

Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме переменных накладных закладных затрат.

Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «всего по году»:

а) зарплата рабочих-командировочников с начислениями:

200000 / 620000 = 0,3226

б) освещение и отопление:

20000 / 620000 = 0,0323

в) ремонт и обслуживание оборудования:

400000 / 620000 = 0,6451

Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.

Для расчета постоянных накладных расходов используются следующие данные:

· по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 тен;

· по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 тен.;

· по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 тен;

· по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 тен.

По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье «аренда» могут быть согласно договорам разные цифры.

Бюджет производственных накладных расходов