Проверка: 7773278-5312799=8310620+365652-1785-103915+7183532-13293625=2460479

В графе 8 таблицы 4 подсчитаны так называемые сопоставимые проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли предыдущего периода. Показатели графы 8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.

Сумма бухгалтерской прибыли за отчетный период составила 7773278 тыс. руб. она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2460479 тыс. руб., или на 46,31%.

Основным фактором, обусловившими увеличение бухгалтерской прибыли явился рост прибыли от продаж на 8310620, или на 156%. Рост прочих доходов на 7183532 тыс. руб., или на 135,21% также повлиял на рост бухгалтерской прибыли. Негативным фактором, значительно снизившим рост бухгалтерской прибыли стал рост прочих расходов на 250,22%.

3.3 Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продаж

Интересно будет рассмотреть методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода. Т.к. цель экспресс-анализа – это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Исходная информация для иллюстрации предложенной методики экспресс-анализа представлена в таблице 5, составленной по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 5 Факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» за 2008-2009гг., тыс. руб.

*∑q1 × p0 = 104893797 / 1,12 = 93655175 тыс. руб.

Условные обозначения:

q1 – количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении;

p0, p1 – цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах;

s0, s1 – полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах;

П0, П1 – прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Индекс цен отчетного периода к предыдущему по данным формы № 2 невозможно рассчитать по причине недостатка информации. Он рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Этот индекс свидетельствует о том, что в среднем по всей продукции, реализованной в отчетном периоде, цены отчетного периода выше цен предыдущего периода на 12%.

Информация, содержащаяся в таблице № 3, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим; рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

1. изменение объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

2. изменение полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

3. изменения цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

1. изменение объема продаж:

1.1. Рассчитаем индекс объема продаж:

=93655175 / 96966845 = 0,965847

1.2. Рассчитаем влияние уменьшения объема продаж на прибыль:

∆П (q) = П0 × (Jq – 1)

∆П (q) =6008580 × (0,965847-1) = -205211 тыс. руб.

2. изменения полной себестоимости продаж:

2.1 отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода:

∑q1s1 = 103442109 тыс. руб.

2.2 Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

∑q1s0 = Jq × ∑q0s0;

∑q1s0 = 0,965847×92728169 = 89561223 тыс. руб.

2.3 Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

∑q1s1 - ∑q1s0 =103442109– 89561223 = + 1380886 тыс. руб.

2.4 Влияние этого фактора на прибыль:

∆П (s) = - (∑q1s1 - ∑q1s0) = - 1380886 тыс. руб.

3. Изменение цен на реализуемую продукцию:

3.1 Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода:

∑q1p1 = 104893797 тыс. руб.

3.2 Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

∑q1p0 = 93655175 тыс. руб.

3.3 Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

∆П (р) = ∑q1p1 - ∑q1p0

∆П (р) = 104893797 – 93655175 = + 11238622 тыс. руб.