4. Налогообложение предприятия ОАО «Машиностроительного завода «Искра»

Согласно НК РФ ОАО «МЗ «Искра» признаётся плательщиками следующих налогов: НДС, налог на прибыль организаций, страховые взносы во внебюджетные фонды, налог на имущество организаций, транспортный налог, выполняет обязанности налогового агента в отношении НДФЛ.

Налог на прибыль исчисляется согласно гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Объект: прибыль, полученная организацией.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес.

Налог исчисляется по ставке 24 %, а с 1.01.09 г. – 20 % и распределяется по бюджетам:

в Федеральный бюджет – 2,5 %

в региональные бюджеты - 17,5 %

Прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Полученные организацией доходы классифицируется на:

-доходы от реализации

-внереализационные доходы

-доходы, не учитываемые при определение налоговой базы

1.Доходы от реализации ТРУ - это выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же имущественных прав

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализуемые ТРУ, выраженных в денежной или натуральной форме.

При определении доходов, выраженных в натуральной форме, их размер определяется исходя из рыночных цен на дату получение доходов

2.Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с основной деятельностью организации. К ним относятся:

-доходы от долевого участия в других организациях;

-доходы в виде положительно курсовых разниц при покупке - продажи валюты;

-пени, штрафы, неустойки за нарушение хозяйственных договоров

-доходы от сдачи имущества в аренду;

-доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-стоимость безвозмездно полученного имущества и прочее

3.Доходы, не учитываемые при определение налоговой базы:

а)целевые поступления ,

б)безвозмездно полученные средства;

в)получение имущества или имущественных прав

-в порядке предоплаты товаров в форме залога;

-в виде вкладов в уставный капитал;

-в виде инвестиций.

г)%, полученные из бюджета или внебюджетных фондов за несвоевременный возврат, излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов

д)суммы, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала;

Расходы – это экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты организации.

Под обоснованными расходами понимаются экономические оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты подтвержденные документами, оформленные по законодательству.

Расходы организации подразделяются на:

-расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ

-внереализационые расходы

-не формирующие затраты организации

1.Расходы, связанные производством и реализацией ТРУ:

-материальные расходы – расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии;

-расходы на оплату труда - оплата труда по окладам, тарифным ставкам, по нарядам, компенсация за сверхурочное время, премии и т.д.

-амортизационные отчисления: в целях налогообложения амортизируемым имуществом признаются ОС и НМА, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, учитываемые на балансе и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путём начисления амортизации.

НК РФ предусмотрено, чтоамортизируемое имущество - это внеоборотные активы со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью не менее 10000 руб.

Для целей налогообложения амортизация начисляется одним из 2-х методов:

линейным – исходя из первоначальной стоимости объекта о.с. и нормы амортизации (К):

∑ амортизации = первоначальная стоимость * К,

К = 1/ n * 100 %,(3)

где n – СПИ объекта ОС в месяцах

нелинейным - исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации.

ОАО «МЗ «Искра» применяет линейный метод начисления амортизации.

-прочие расходы– к ним относятся: расходы на публикацию бухотчётности, расходы на приобретение канцтоваров, ремонт основных средств, услуги телефона, телеграфа, оплата аудиторских услуг, налоги, уплачиваемые в соответствии с законодательством, командировочные расходы, представительские расходы (по норме).

2.Внереализационные расходы – расходы, не связанные с производством и реализацией ТРУ:

-расходы по содержанию арендуемого имущества, арендные платежи;

-расходы в виде отрицательной разницы при покупке – продаже иностранной валюты;

-судебные расходы и арбитражные сборы;

- сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

-недостача ТМЦ, выявленная инвентаризацией при отсутствии виновных лиц и пр.

-затраты по аннулированным заказам

3.Расходы, не формирующие затраты организации:

-взносы в уставный капитал других организаций;

-пени, штрафы, уплаченные в бюджетные и внебюджетные фонды;

-стоимость безвозмездно переданного имущества и связанные с ним расходы;

-премии работникам за счет средств спецфондов;

-оплата путевок на лечение и отдых работников.

При исчислении налога на прибыль Общество применяет метод начисления. При этом методе доходы признаются в момент реализации ТРУ не зависимо от факта поступления денежных средств на счет или в кассу. Расходы относятся к тому периоду, в котором были произведены.

Авансовые платежи уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Предоставление декларации и уплата налога производится до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается согласно требованиям гл. 21 «НДС».

Налог на добавленную стоимость – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости созданной на всех стадиях производства и реализации продукции и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения.

Объектом обложения признаётся:

-Реализация ТРУ на территории РФ;

-Передача ТРУ для собственных нужд не территории РФ;

-Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

-Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не подлежат налогообложению:

1)услуги пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси);

2)операции с ценными бумагами;

3)услуги в сфере образования, содержание детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях и т. д.

4)услуги религиозных объединений;

5)банковские операции, кроме инкассовых и др.

Ставки:

0% – применяется при реализации:

-Товаров, перемещенных в таможенном режиме экспорта;

-Работ и услуг, связанных с реализацией экспортируемых товаров (погрузка, разгрузка, доставка до границы и пр.).

-Транзитных перевозок;

-Услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ;

-Работ и услуг, выполняемых в космическом пространстве и связанных с ними наземных работ.