Бухгалтерский учет и финансовая отчетность как информационная база анализа хозяйственной деятельности
Мо = 48000/24200 = 1,98
Мо = 51600/32640 = 1,58
Ме = 24200/48000= 0,50
Ме = 32640/51600= 0,63
Материалоотдача снизилась, за счет увеличения стоимости материалов, зато увеличилась материалоемкость, что привело к перерасходу материалов в сумме = 4800*0,13 = 6162,79 тыс. руб.
ЗАДАНИЕ 6.
По данным таблицы 5 рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств. Дать оценку отклонений с помощью приема сравнения.
Таблица 5
|
Показатели |
№ стр. |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклоне-ния (+,-) |
|
Объем продаж продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
1 |
42400 |
44372 |
1972 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
2 |
10800 |
14400 |
3600 |
|
Продолжительность одного оборота в днях. Число дней в анализируемом периоде принять равным 360 дней |
3 |
91,70 |
116,83 |
25,13 |
|
Коэффициент оборачиваемости |
4 |
3,93 |
3,08 |
-0,84 |
|
Коэффициент закрепления оборотных средств |
5 |
0,25 |
0,32 |
0,07 |
|
Относительное высвобождение (-), дополнительное закрепление (+) оборотных средств, тыс.руб. |
6 |
х |
х |
2960,03 |
Коб = 42400/10800 = 3,93
К об = 44372/14400 = 3,08
Т об = 360/Коб
Тоб = 360/3,93 = 91,7
Тоб = 360/3,08 = 116,83
Произошло замедление оборачиваемости оборотных средств, что выразилось в увеличении периода оборота в днях и уменьшении коэффициента оборачиваемости.
Дополнительное закрепление оборотных средств, тыс. руб. = 25,13*(42400/360) = 2690,03
ЗАДАНИЕ 7.
На основании правил построения факторных моделей построить схемы аддитивных зависимостей показателей от факторов их формирования: а) объема продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода. Используйте следующие условные обозначения:
ОР – объем продаж продукции;
У – объем выпуска продукции;
ОНГ, ОКГ – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно;
Решение:
ОР = ОНГ+У-ОКГ
б) затрат на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективность использования производственных ресурсов. Используйте исходную
формулу расчета показателя и приведенные ниже условные обозначения:
С
З = -----
У
где : З – затраты на рубль продукции (работ, услуг);
У – объем выпуска продукции (работ, услуг);
С – полная себестоимость продукции (работ, услуг),
в том числе :
М – материальные затраты;
РОТ – расходы на оплату труда;
А – амортизация основных средств.
Решение:
З = М/У+РОТ/У+А/У
ЗАДАНИЕ 8.
Пользуясь данными таблицы 6:
а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним рабочим дней (д) и средней зарплаты в день (Здн);
б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.
Таблица 6
|
Показатели |
№ |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение абс. |
относительное |
|
стр. | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
РОТ рабочих, тыс. руб. |
1 |
6182,5 |
6849,8 |
667,3 |
110,7% |
|
Численность рабочих, чел. (Т) |
2 |
920 |
930 |
10 |
101,1% |
|
Число отработанных всеми рабочими чел.-дней (Д) |
3 |
220,8 |
236,3 |
15,5 |
107,1% |
|
Средняя заработная плата в день (Здн) |
4 |
28,00 |
28,99 |
0,99 |
103,6% |
|
З/п одного рабочего (Зп одн) |
5 |
6,72 |
7,37 |
0,65 |
109,6% |
РОТ = Д*Здн или РОТ = Т*Зп одн
Метод цепных подстановок:
РОТ пл = 220*28 = 6182,4
РОТ усл. = 236,3*28 = 6616,5
РОТ факт = 236,3*28,99 = 6850
Влияние на РОТ увеличения числа отработанных дней = 6616-6182 = 434,15
Влияние на РОТ увеличения средней заработной платы = 6850-6616 = 233,15
434,15+233,15 = 667,3
2 вариант
РОТ пл = 920*6,72 = 6182,4
