1. Наименование регистра;

2. Наименование отчётного месяца и года, за который ведётся регистр;

3. Состав и наименование показателей, внесённых в регистр;

4. Стоимостная характеристика показателей, отражённых в регистре на основании данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок;

5. Содержание и сумма проведённых расчётных корректировок соответствующего показателя, отражённого в регистре со ссылкой на соответствующий законодательный акт;

6. Стоимостная характеристика показателей, отражённых в регистре после проведения при необходимости расчётных корректировок;

7. Подпись лица, составившего регистр и главного бухгалтера организации.

Расчётной корректировкой признаётся прибавление или уменьшение данных бухгалтерского учета, которые осуществляются Гомельским райпо для получения информации о величине налоговой базы. Основой для проведения корректировок являются нормы налогового законодательства.

Допущенные ошибки в регистрах исправляются корректурным способом. Факт исправления ошибки должен быть заверен подписью лица, которое внесло исправления.

В Гомельском райпо регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов. Так в Гомельском райпо составляют следующие виды регистров налогового учета:

1. Регистры доходов:

· регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

· регистр доходов от внереализационных операций.

2. Регистры расходов:

· регистр расходов на реализацию товаров (работ, услуг);

· регистр внереализационных расходов.

3. Регистр расчетных корректировок.

Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях:

· выручке от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

· выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;

· выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

· выручке от реализации имущественных прав.

Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.

Регистр расходов на реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях:

1. Расходах на реализацию товаров, приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг с указанием сумм:

· материальных затрат;

· расходов на оплату труда;

· амортизации основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

· расходов на оплату страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

· расходов на оплату процентов по полученным ссудам, займам и кредитам;

· прочих затрат на реализацию товаров (работ, услуг) с указанием сумм, соответствующих видам данных расходов, включая расходы по всем видам ремонта основных средств, а также налоги, сборы (пошлины) в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в расходы, учитываемые при налогообложении.

2. Налогах и сборах, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);

3.Затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;

4.Затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

5.Расходах по реализации имущественных прав.

Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям.

Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в Гомельском райпо в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) после внесения в них таких данных.

Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка), в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав расходов на реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.

После проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.

Регистры налогового учета Гомельское райпо ведет ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой Гомельским райпо в инспекции Министерства по налогам и сборам ежемесячно.

2.4 Анализ налоговой нагрузки организации

Важное значение при проведении анализа деятельности организации имеет анализ налоговой нагрузки. Он позволяет определить динамику налоговых платежей организации, уплачиваемых в бюджет. В ходе анализа проводят вертикальный и горизонтальный анализ за несколько лет. Выявляют сложившиеся тенденции. Результаты, полученные от такого анализа, позволяют более точно оценить финансовое состояние организации.

В ходе проведения анализа налоговой нагрузки на примере Гомельского райпо рассчитаем абсолютное изменение сумм уплаченных налогов и сборов и определим удельный вес каждого налога в общей сумме налогов и сборов. Для проведения анализа используем данные из формы №5 приложения к балансу. Результаты анализа оформим в табл. 2.3.

Из табл. 2.3. видно, что за 2008-2010 года общая сумма налогов и сборов, уплачиваемых Гомельским райпо увеличилась с 1144 млн. р. в 2008 году до 1842 млн. р. в 2009 году. В 2010 году общая сумма налогов и сборов по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 30 млн. р. и составила 1812 млн. р. Произошли изменения и в структуре налогов и сборов, уплачиваемых Гомельским райпо.

Таблица 2.3 − Анализ состава и структуры налогов и сборов, уплач. Гомельским райпо за период 2008-2010 гг.