Исполнить бюджет по расходам – значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью. При анализе исполнения расходной части бюджета подводятся итоги исполнения бюджета в целом; по видам расходов; по нижестоящим бюджетам; по отдельным разделам, видам бюджетных учреждений, статьям затрат. Выясняются возможности более экономного использования ассигнований; проверяется целевой характер расходования бюджетных средств; оценивается степень удовлетворения потребностей учреждений в средствах.

Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Цель проведения анализа формирования средств консолидированного бюджета края по доходам заключается в изучении процесса формирования финансовых средств бюджета, определении причин, условий, факторов, влияющих на их изменение.

Основными задачами указанного анализа являются:

· контроль и объективная оценка поступления налогов и платежей в бюджет;

· изучение в динамике состояния доходов;

· содействие составлению реальных прогнозов по доходам;

· выявление влияния отдельных факторов на объем поступления средств в бюджет.

Прогнозирование доходов бюджета проводится поэтапно. На начальном этапе производится сбор и анализ информации об экономических, социальных процессах на территории края, влияющих на состояние финансовых ресурсов. Исследуется экономическая сторона деятельности предприятий и хозяйственных организаций для получения объективной оценки поступления налогов и других платежей в бюджет. Для этого используются экономико-статистические материалы. Указанная информация позволяет проанализировать состояние и развитие экономики территории, определить происходящие изменения в текущем году и сопоставить с соответствующим периодом прошлого года. Показатели рассматриваются в разрезе отраслей.

На основном этапе проведения анализа проводится аналитическая обработка поступающей информации по доходам, строятся графики, диаграммы. Изучается динамика их поступления, устанавливаются факторы, влияющие на исполнение краевого бюджета.

Анализируются поступления доходов за год, месяц и более короткие сроки – по отчетным периодам в разрезе дней.

Таблицы заполняются по каждому виду налога в абсолютных и относительных величинах. Относительные величины (проценты, коэффициенты, индексы) необходимы для дополнительной характеристики абсолютной величины. Количество изучаемых показателей и их сопоставимость характеризуются следующими расчетами:

Фактическое поступление доходов в отчетном периоде

Темп роста = х 100 %

в % Фактическое поступление доходов в предшествующем периоде

Удельный вес или доля (в %) Фактическое поступление по налогу

суммы налога в общем объеме = х 100%

консолидированного бюджета Фактическое поступление доходов в бюджет

(всего доходов)

Процентное соотношение Фактическая сумма недоимки

суммы недоимки к общему = х 100%

объему доходов Фактическая сумма доходов в

бюджет с начала года

Аналитическая работа начинается с осуществления оперативного анализа, который позволяет детально рассмотреть зачисление средств в консолидированный бюджет края в течение месяца.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения бюджетных назначений с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс для обеспечения своевременного и полного поступления налоговых доходов.

Оперативный анализ охватывает:

- определение отклонений от плана по основным качественным и количественным показателям работы за сутки, пятидневки, декады, осуществляется по собственно краевому бюджету;

- оценку степени влияния различных факторов на отношения от плана по этим показателям;

- выяснения конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

- быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей – отличительная черта оперативного анализа.

Периодический анализ исполнения консолидированного бюджета края по доходам проводится за отчетные периоды: месяц, квартал, год, позволяет проанализировать ход поступления налогов в бюджет.

Главная задача периодического анализа – объективная оценка результатов деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников.

Периодический анализ осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

Особенность методики периодического анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Периодический анализ – наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Важным качественным показателем структуры доходов является «удельный вес в структуре бюджета», который отражает процент зачисленной суммы по каждому виду налога в объеме консолидированного бюджета за отчетный период.

При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики:

· по краевому комитету государственной статистики - информация «О социально-экономическом положении в крае»;

· по управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Краснодарскому краю - отчетность по форме:

- № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»;

- № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций»;

- № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»;

· департамента экономики и прогнозирования администрации края – данные о: фонде оплаты труда, численности работающих, среднемесячной заработной плате, индексе роста заработной платы за предшествующий год;

· департамента по финансам, бюджету и контролю:

- бухгалтерская отчетность по доходам (месячная и годовая);

- динамика поступлений по налогам за ряд лет, в целом по годам и помесячно;