Исчисление единого социального налога в 2009 году
Рефераты >> Финансы >> Исчисление единого социального налога в 2009 году

На основании уточненной декларации налоговый орган в пятидневный срок со дня подачи декларации производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей осуществляется налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

- за первое полугодие- не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за третий квартал- не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за четвертый квартал- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Приказом Федеральной налоговой службы от 27.12.2004 г. N САЭ-3-05/173 утверждена форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу.

Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками самостоятельно, отдельно в отношении каждого фонда. Сумма налога, подлежащая уплате в каждый фонд, определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

При этом также как при исчислении авансовых платежей для исчисления суммы налога применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащего уплате в Пенсионный фонд РФ. Указанные ставки по налогу не могут быть ниже, чем одна вторая ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков п. 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ с учетом их изменения при применении регрессивной шкалы.

Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога по окончательному расчету подлежит:

- уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом;

- зачету в счет будущих платежей или возврату налогоплательщику в порядке, определенном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода, он обязан в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

При этом уплата налога, исчисленного по представляемой в этом случае налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

В обычных условиях индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2) Для адвокатов исчисление налога осуществляется в следующем порядке.

Исчисление и уплата единого социального налога с доходов адвокатов (за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, являющихся работодателями (ст. 243 Налогового кодекса РФ), без применения налогового вычета.

Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов (за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.

В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката он обязан в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно.

Уплата налога, исчисленного по представляемой в этом случае налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня ее подачи.

В обычном случае адвокаты представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При предоставлении налоговой декларации адвокаты обязаны предоставить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

Форма справки утверждена приказом ФНС РФ от 22.11.2007 г. N ММ-3-05/645 "Об утверждении формы справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката".

Аналогичный порядок применятся и в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой.

С 1 января 2008 года действует новый порядок уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. В соответствии с ним указанная категория адвокатов самостоятельно исчисляет и уплачивает ЕСН с доходов, которые получены от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, установленные в п. 4 ст. 241 Кодекса для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.

Следует отметить, что ФНС РФ и ранее разъясняла, что положения п. 6 ст. 244 Кодекса относятся к адвокатам, осуществляющим в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, и не могут быть применены к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, которые тем не менее, статьей 235 Кодекса отнесены к налогоплательщикам единого социального налога. В связи с чем полагала, что правомерно применять к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, порядок самостоятельного расчета налога, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, который установлен для индивидуальных предпринимателей п. 5 ст. 244 Кодекса. При этом для всех адвокатов, как осуществляющих деятельность в адвокатском кабинете, так и в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, ставки установлены п. 4 ст. 241 Кодекса (письмо ФНС РФ от 20.02.2006 N ГВ-6-05/186@)). Изменения, внесенные в ст. 244 Кодекса Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, по сути, закрепили указанную позицию.

2. Практическая часть

1. Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 г.

Период

Содержание операции

Сумма, руб + Х

Х (13 вариант)

Сумма, руб + Х

Квартал

Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС

22 000 000

2500

22 002 500

Квартал

Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС

3 000 000

2500

3 002 500

Квартал

Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС

8 000 000

2500

8 002 500

Квартал

Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС

900 000

2500

902 500

Квартал

Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС

12 000 000

2500

12 002 500

Квартал

Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС

800 000

2500

802 500

Ежемесячно, с начала года

Начислена заработная плата

Директор 75 000 (двое детей до 18 лет)

По вариантам работ

2500

77 500

Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет)

32 500

Рабочие (3 чел, каждый) 20 000

22 500

16.01.2009

20.02.2009

Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Оформлена грузовая таможенная декларация

70 000 ЕВРО

2500

3 010 000*

Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости**

602 000

Таможенный сбор – 100 000 рублей***

100 000

 

Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев

5 000 000

2500

5 002 500

 

Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев

800 000

2500

802 500

Январь

Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС

6 500 000

2500

6 502 500

Январь

По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели

150 000

2500

152 500

31.03.2009

По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей (в т.ч.):

730 000

2500

737 500

Долг № 1 - 28 дней

540 000  

542 500

Долг № 2 - 70 дней

160 000

162 500

Долг № 3 - 130 дней

30 000

32 500

Ежемесячно

Получены рекламные услуги, с учетом НДС

472 000

2500

474 500

Ежемесячно

Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС

590 000

2500

592 500

06.03.2009

Оплачены представительские расходы

236 000

2500

238 500


Страница: