При возникновении льготы у налогоплательщика в течении календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло право на данную льготу. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот, перерасчет суммы производится по письменному заявлению налогоплательщика, но не более чем за три предшествующих года.

Уплата налога производится не позднее 15 сентября.

Земельный налог в муниципальном образовании Северский район запланирован на 2009г. в сумме 35 840 000 рублей, по итогам финансового года план был выполнен на 104,8 % и составил 37 551 800 рублей.

В муниципальном образовании Северский район доля земельного налога по отношению к остальным налогам мала и составляет всего 2,1 % от всех налоговых платежей МО.

При планировании данного налога используется формула:

НИФЛ = (НБ(1,1) х НС (1,1) + НБ(1,2) х НС (1,2) + (НБ(1,М) х НС (1,М) + НБ(N,1) х НС (N,1) + НБ(N,2) х НС (N,2) + НБ(N,M) х НС (N,M))

где N – общее количество физических лиц – налогоплательщиков налога,

М - Количество видов налогооблагаемого имущества, находящегося в распоряжении налогоплательщика,

НБ – Налоговая база конкретного объекта налогообложения,

НС – налоговая ставка конкретного имущества.

2.6. Единый налог на вмененный доход.

Данный налог относится к специальным налоговым режимам.

Ст. 346. 27. Налогового Кодекса определяет, что вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Она применяется для отдельных видов деятельности согласно решений представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении определенных видов деятельности, к которым относятся:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· услуги по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств;

· розничная торговля, через магазины площадью менее 150 м 2;

· автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов;

· розничная торговля через объекты стационарной торговой сети не имеющих торгового зала;

· услуги общественного питания;

· размещение рекламы на транспортных средствах;

· прочие услуги, предусмотренные ст.346.26 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории муниципального района, где введен единый налог.

Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как величина базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, величина физического показателя характеризующего данный вид деятельности и базовая доходность в месяц, предусмотренная ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% от величины вмененного дохода.

Налоговый период по ЕНВД составляет 1 квартал.

Уплата налога производится не позднее 25 – го числа первого месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

2.7. Акциз.

Акцизы – один из видов налогов на потребление, которые включаются в цену товара.

Налогоплательщиками акцизов признаются организации производящие и реализующие подакцизные товары.

Подакцизными товара признаются:

- спирт этиловый (за исключением коньячного) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %,

- алкогольная продукция, пиво, табачные изделия,

- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

- автомобильный бензин, дизельное топливо,

- моторные масла,

- прямогонный бензин.

Объектами налогообложения признаются операции по реализации произведенной продукции на территории РФ, ее производителями.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Налоговые ставки предусмотрены Налоговым Кодексом РФ и определены по каждому виду подакцизной продукции. Также налоговым законодательством предусмотрено освобождение от уплаты акцизов.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров.

Планирование акциза осуществляется в зависимости от объекта налогообложения.

Расчет акцизов на спирт этиловый, алкогольную продукцию, пиво осуществляется по формуле:

А = V x C

где А – прогнозируемая сумма акцизов,

V – объем реализации подакцизной продукции,

C – ставка акциза.

Расчет акцизов на легковые автомобили производится исходя из прогнозируемых объемов производства автомобилей произведенных на данной территории.

Расчет акцизов на табачные изделия предусмотрен в твердой ставке акциза за единицу изделия и в процентах от цены. При определении акциза в процентах от цены, отпускные цены определяются исходя из расчетной средней отпускной цены.

ГЛАВА 3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

3.1. Разработка мероприятий комплексного инновационного плана модернизации экономики пгт. Афипского Муниципального образования Северский район, в целях совершенствования налогооблагаемой базы.

Увеличение налогооблагаемой базы может быть достигнуто путем привлечения новых инвестиций (строительства новых объектов), либо развития уже существующих на территории муниципального образования экономических объектов.

Я остановлюсь на втором варианте и предложу вариант развития монопоселения пгт. Афипского Муниципального образования Северский район.

Захлестнувший мировую экономику финансовый кризис привел к торможению инвестиционных процессов и обвалу мировых цен на сырьевые товары, что отрицательно повлияло, как на экономику России в целом, так и на отдельные регионы. В большей степени от этого пострадали монотерритории, экономика которых включает в себя одну преобладающую отрасль.

На территории Северского района в пос. Афипском в 15 км. от г. Краснодара расположен один из старейших заводов (1963 год) по переработки нефти производственной мощностью 3 млн.тонн. в год. В настоящий момент завод используется только на четверть относительно возможности. Заводом управляет ООО «Объединенная нефтяная группа», принадлежащая холдингу «Базовый Элемент». На протяжении десятилетий, ООО «Афипский НПЗ» является крупным бюджетообразующим предприятием Северского района, удельный вес которого в общем объеме промышленного производства составляет 92,4%.