Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения
2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
Налоговый период - календарный год, а отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Таблица 1 Ставки ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам (2007 г)
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
Итого |
|
До 280 000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26% |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5000 руб. |
7200 руб. |
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Таблица 2 Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей
|
Налоговая база нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
ФФОМС |
ТФОМС |
Итого |
|
До 280 000 руб. |
7,3% |
0,8% |
1,9% |
10% |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
29 080 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
3840 руб. |
6600 руб. |
39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет (ФБ) и каждый фонд. Сумма налога, подлежащая уплате в ФБ, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей) на обязательное пенсионное страхование - налоговый вычет, сумма которого не может превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащую уплате в ФБ. По итогам каждого календарного месяца производится расчет ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм.
Уплата ежемесячных авансовых платежей и представление в региональные отделения ФСС сведения (отчеты) производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган Расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, о суммах фактически уплаченных страховых взносов. Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН. Уплата налога (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями в ФБ и каждый из фондов.
Акцизы (Глава 22 второй части НК РФ)
Согласно ст. 179 НК РФ, налогоплательщиками признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
- передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению:
1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
3. первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.
