Налоговое планирование налоговой нагрузки
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
|
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
Сумма |
|
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации |
0,116 |
|
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,134 | |
|
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,077 | |
|
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. |
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,223 |
|
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли |
0,2 | |
|
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,311 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
|
Показатель |
Сумма |
|
Амортизационные отчисления |
48 463 |
|
Затраты на оплату труда |
630 150 |
|
Налог на добавленную стоимость |
1 180 734 |
|
Прибыль |
3 910 939 |
|
Добавленная стоимость |
5 903 615 |
|
Структурные коэффициенты: | |
|
Ко=Дс/В |
0,579 |
|
Кзп=ЗП/Дс |
0,107 |
|
Кам=Ам/Дс |
0,008 |
|
Уплачиваемые налоги | |
|
НДС |
1 180 734 |
|
ЕСН и ОПС |
491517 |
|
НДФЛ |
245 238,5 |
|
НП |
782 187,8 |
|
Налоговые издержки |
2 699 677,3 |
|
Уровень налоговой нагрузки |
26,5 |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
|
Показатель |
Значение |
|
НДС |
1 180 733,8 |
|
ЕСН |
226 854 |
|
Налог на имущество |
88 821,4 |
|
ОПС |
264 663 |
|
Налог на прибыль |
782 187,8 |
|
Абсолютная налоговая нагрузка |
2 454 439 |
|
Оплата труда |
630150 |
|
Прибыль |
3 128 751,04 |
|
Вновь созданная стоимость |
5 903 615 |
|
Относительная налоговая нагрузка |
41,6 |
Для оптимизации налоговой нагрузки предприятие может перейти к упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется на основании гл. 26.2 НК РФ.
Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев предшествующего года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ не превысил 30 млн. руб. (без учета НДС и налога с продаж). В данном случае предприятие за 9 месяцев получает прибыль в размере 6 626 944 руб. (без НДС), мы видим, что это не превышает установленной законодательством суммы. Поэтому, принимаем решение о переходе на УСН.
Объектом налогообложения являются доходы, поэтому налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [1, c. 1160].
Расчет при применении УСН:
|
Обязательство |
январь |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
ОПС |
22055 |
66166 |
66166 |
66166 |
66166 |
|
НДФЛ |
19959,9 |
60919,7 |
61439,7 |
61439,7 |
61439,7 |
|
Налог с доходов, 6% |
47334 |
133001 |
124001 |
140614 |
121228 |
|
Итого |
45239 |
260087 |
251607 |
268220 |
248834 |
|
Налоговая нагрузка |
6% | ||||
