Налоговое планирование налоговой нагрузки
Налоговые платежи предприятия
|
Показатель |
Сумма |
|
ОПС |
264 663 |
|
Налог с доходов |
518 844 |
|
Общая сумма налогов |
783 507 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
|
Наименование коэффициента |
Формула расчета коэффициента |
Сумма |
|
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации | |
|
Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации |
0,077 | |
|
Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации |
0,051 | |
|
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. |
Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,133 |
|
Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли | ||
|
Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,167 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
|
Показатель |
Сумма |
|
Амортизационные отчисления |
48 463 |
|
Затраты на оплату труда |
630 150 |
|
Налог на добавленную стоимость | |
|
Прибыль |
3 910 939 |
|
Добавленная стоимость |
5 324 596 |
|
Структурные коэффициенты: | |
|
Ко=Дс/В |
0,522 |
|
Кзп=ЗП/Дс |
0,118 |
|
Кам=Ам/Дс |
0,009 |
|
Уплачиваемые налоги | |
|
НДС | |
|
ЕСН и ОПС |
264 663 |
|
НДФЛ |
245 238,5 |
|
Налог с доходов |
518 844 |
|
Налоговые издержки |
1 028 745,5 |
|
Уровень налоговой нагрузки |
10% |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
|
Показатель |
Значение |
|
НДС | |
|
ЕСН | |
|
Налог на имущество | |
|
ОПС |
264 663 |
|
Налог с доходов |
518 844 |
|
Абсолютная налоговая нагрузка |
783 507 |
|
Оплата труда |
630150 |
|
Прибыль |
3 128 751,04 |
|
Вновь созданная стоимость |
5 324 596 |
|
Относительная налоговая нагрузка |
14,7 |
В результате применения упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.
При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может повлечь за собой отказ некоторых контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.
Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются.
Заключение
Налоговое планирование – это эффективное управление собственными финансовыми ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.
В результате проделанной работы изучены и рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.
Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
2. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
3. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
