Средства, предусмотренные в бюджете для финансирования научной, научно-технической и инновационной деятельности, используются на проведение фундаментальных и прикладных научных исследований; выполнение научно-технических программ; подготовку, повышение квалификации и аттестацию научных кадров; развитие материально-технической базы научных учреждений и организаций; расходы, связанные с международным научно-техническим сотрудничеством на основе международных (межгосударственных, межправительственных) договоров; финансовую поддержку инновационных проектов в части организации и проведения научных исследований и разработок и пр.

Для финансирования научно-технических программ и инновационных проектов, а также освоения новых видов продукции и технологий, разрабатываемых в процессе их выполнения, министерства, иные республиканские органы государственного управления, ассоциации и иные объединения предприятий создают специальные инновационные фонды.

Источниками формирования специальных инновационных фондов являются отчисления предприятий и организаций от себестоимости продукции (работ, услуг) с отнесением этих отчислений на себестоимость.

За счет средств республиканского бюджета финансируются научно-исследовательские, опытно-технологические и опытно-конструкторские работы, которые прошли обязательную экспертизу в установленном порядке.

Помимо прямых методов регулирования, государство стимулирует научную, научно-техническую и инновационную деятельность путем проведения соответствующей налоговой и кредитной политики.

2.2 Особенности налогообложения инновационной деятельности в Республике Беларусь

Налоговое регулирование – это меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот.

Основной задачей создания механизма налогового регулирования является достижение баланса целей, интересов и возможностей государства и налогоплательщика, позволяющего обеспечить эффективность экономической политики.

Налоговое регулирование основывается на принципе «обратной связи», которую обеспечивают налогоплательщики, корректируя свое экономическое поведение в ответ на изменения в налогообложении.

Рассмотрим меры налогового регулирования, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

2.2.1 Предоставление налоговых льгот для субъектов инновационной деятельности

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль;

– налоги на доходы;

– подоходный налог с физических лиц;

– экологический налог;

– налоги с пользователей природных ресурсов;

– налоги на имущество;

– земельный налог;

– дорожные налоги и сборы;

– таможенная пошлина и таможенные сборы;

– гербовый сбор;

– оффшорный сбор;

– консульский сбор;

– государственная пошлина;

– патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

– налог с розничных продаж;

– налог за услуги;

– налог на рекламу;

– сборы с пользователей.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере [7].

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

– освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

– дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

– пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

– возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

– в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.

Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:

изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

нормативного распределения выручки.

По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.

Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Областные и Минский городской Советы депутатов вправе предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, полностью уплачиваемых в местные бюджеты.

Налог на добавленную стоимость. Общий порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость установлен Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 №1319-ХII (с изменениями и дополнениями).

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

Кроме того, налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налог на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле

Н = Б x С, (2.1)

где Н – исчисленная сумма налога;

Б – налоговая база;

С – установленная ставка налога.

Обложение налогом на добавленную стоимость производится по следующим налоговым ставкам:

1. ноль процентов – при реализации экспортируемых товаров, работ, услуг;

2. десять процентов:

2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;

3. восемнадцать процентов – при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, не указанных в пунктах 1 и 2;