Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения
Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН представлена в таблице 3.
Таблица 3. Программа выездной налоговой проверки по единому налогу при применении УСН
|
№ п/п |
Перечень процедур по разделам проверки |
Период проведения |
Рабочие документы | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
|
1 |
Знакомство с учетной политикой, учредительными документами, проверка обоснованности права применения УСН |
15.01.2010 |
Приказ об учетной политике, учредительные документы, уведомление о применении УСН | |
|
2 |
Проверка расчетных документов по банку и кассе |
16.01.10 – 17.01.10 |
Кассовые документы: приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга; банковские выписки | |
|
3 |
Проверка правильности оформления первичных документов, соответствие данных документов и книги доходов и расходов |
18.01.10 – 20.01.10 |
Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты | |
|
4 |
Проверка правомерности отнесения расходов в уменьшение налоговой базы по УСН |
21.01.10 – 24.01.10 |
Авансовые отчеты, акты списания ТМЦ, накладные, приказы на командировки, путевые листы | |
|
5 |
Проверка начислений заработной платы и налогов по заработной плате |
25.01.10 – 27.01.10 |
Расчетно-платежные ведомости, Табеля учета рабочего времени, Расчеты авансовых платежей по пенсионным взносам, Декларация по пенсионным взносам, Справки по форме 1‑НДФЛ. | |
|
6 |
Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу |
28.01.10 – 30.01.10 |
Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2009 год | |
|
7 |
Составление акта по итогам проверки |
31.01.10 | ||
2.2 Методика проверки
Выездную проверку начнем со знакомства с учредительными документами ООО «Сердоликс». Проверка обоснованности права применения УСН показала, что у ООО «Сердоликс» имеется уведомление о применении УСН от 12.07.2007 г. ООО «Сердоликс» соответствует параметрам, указанным в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, необходимым для применения УСН.
Анализ учетной политики еще раз подтвердил правомерность применения УСН в 2009 году, так как выручка по итогам 2008 года не превысила 45 млн. рублей.
Далее приступим к проверке доходов и расходов организации.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, учитывая это, проверим расчетные документы по банку и кассе за реализованные товары.
Проверку расчетных документов по кассе проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов и сумм поступлений наличных денежных средств, отраженных в кассовой книге.
Проверку расчетных документов по банку проведем путем сопоставления сумм доходов, отраженных в книге учета доходов и расходов (Приложение 4) и сумм поступивших на расчетный счет по выпискам банка.
Таблица 4. Проверка расчетных документов по банку и кассе
|
Проверенные документы |
Результата проверки |
|
Приходные кассовые ордера, кассовая книга, книга учета доходов и расходов (Приложение 4) |
Расхождений в суммах и датах не выявлено |
|
Выписки банка, книга учета доходов и расходов (Приложение 4) |
Не отражен в книге учета доходов и расходов аванс в сумме 25800 руб., поступивший 28.12.2009 г. в счет будущей поставки товара |
|
Итого занижение единого налога: |
25800 х 15% = 3870 руб. |
При проверке правильности оформления первичных документов, проверим наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения реквизитов, порядок внесения исправлений, правильность подсчета итогов. При проверке обязательных реквизитов первичных документов будем руководствоваться статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129‑ФЗ «О бухгалтерском учете».
Для проверки правильности оформления первичных документов в ООО «Сердоликс» затребованы такие документы как индивидуальные карточки по НДФЛ, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные отчеты, учетная политика, налоговые декларации и т.д.
Таблица 5. Проверка реквизитов в первичных документах
|
Проверенные документы |
Результата проверки |
|
Приказ об учетной политике |
Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено |
|
Индивидуальные карточки по НДФЛ (1‑НДФЛ) |
Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено |
|
Счет-фактуры полученные |
Исправлений и подчисток не выявлено |
|
Товарно-транспортные накладные поставщиков |
Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено |
|
Налоговая декларация по единому налогу при УСН за 2009 год |
Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено |
|
Декларация по страховым взносам в ПФ за 2009 год |
Исправлений, противоречий и подчисток не выявлено |
