Процесс бюджетирования в организации
В данном отчете (таблица 23) валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441070,5 (1503670-1062600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы, которые были рассчитаны в таблицах 17 и 18 Она будет равна 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 (121313,2–(121313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.
Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 24 показан бюджет движения денежных средств[28, c. 45].
Таблица 24
Бюджет движения денежных средств ООО «Татьяна»
|
Наименование / период |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
Всего |
|
Поступления (приток денежных средств) | |||||
|
1. От основной (операционной) деятельности: | |||||
|
1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС) |
1503670 |
1716490 |
1821010 |
1675620 |
6716790 |
|
1.2.Итого по разделу |
1503670 |
1716490 |
1821010 |
1675620 |
6716790 |
|
Итого приток |
2312122,6 |
2070053 |
2226040 |
2177181 | |
|
Расходы (отток денежных средств) | |||||
|
1.По основной (операционной) деятельности: | |||||
|
1.1.Оплата материалов |
745393,5 |
816110,3 |
831926 |
760569 |
3153998 |
|
1.2.Прямая з/п |
111514 |
121576 |
124410 |
112788 |
470288 |
|
1.3.Общепроизвод. расходы |
210120,1 |
223665,1 |
227480 |
211835 |
873100 |
|
1.4.Коммер. расходы |
115599,1 |
121345 |
124167 |
120242 |
481353 |
|
1.5.Управ. расходы |
203625,25 |
204406,81 |
204597,89 |
204158,17 |
816788,12 |
|
1.6.Уплата налога на прибыль |
29115,2 |
60272,7 |
68137,7 |
62925,1 |
220451 |
|
1.7.Дивиденды |
10692,414 |
15147,54 |
16260,079 |
16228,356 |
58326,32 |
|
1.8.Итого по разделу |
1426059,6 |
1562523 |
1596979 |
1488746 |
6074304 |
|
2.По инвестиционной деятельности: | |||||
|
2.1.Приобретение внеборотных активов |
420000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
420000 |
|
2.2.Кап. строительство |
112500 |
102500 |
127500 |
122500 |
465000 |
|
2.3.Итого по разделу |
532500 |
102500 |
127500 |
122500 |
885000 |
|
Итого отток |
1958559,56 |
1665023 |
1724479 |
1611246 |
6959304 |
|
Остаток ден. сред. на конец периода |
353563 |
405030 |
501561 |
565935 |
1826089 |
Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его исполнения и сам процесс анализа.
Контроль – процесс отслеживания фактического выполнения планов или определение того, насколько действия соответствуют плану, то есть сопоставление фактических данных объектов финансового планирования с плановыми на предмет выявления отклонения. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. В срок до 10-го числа после окончания каждого периода (квартала) Управление финансового контроля составляет отчет об исполнении сводного бюджета за предыдущий цикл.
Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения сводного бюджета. Этот вид анализа иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.
Так в таблице 25 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.
Таблица 25
Управленческий отчет о финансовых результатах ООО «Татьяна» за I квартал 2008 г.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение | |
|
абс. (руб.) |
относ. (%) | |||
|
Выручка от реализации |
1503670 |
1526225,05 |
+22555,05 |
1,5 |
|
Себестоимость выпуска (перем. затраты) |
1043193,99 |
1052582,69 |
+9388,7 |
+0,9 |
|
Маржинальный доход |
460476 |
473642,36 |
+13166,36 |
+2,8 |
|
Постоянные расходы -управленческие расходы -коммерческие расходы -общепроизвод. расходы |
338630,35 203625,25 75000 60005,1 |
38630,35 03625,25 5000 0005,1 |
0,0 0,0 0,0 0,0 |
0,0 0,0 0,0 0,0 |
|
Валовая прибыль |
121313,2 |
134837,3 |
+13166,36 |
2,8 |
|
Налоги |
29115,2 |
32360,95 |
+3245,75 |
11 |
|
Чистая прибыль |
92198,1 |
102476,35 |
+10278,25 |
11 |
