Содержание и характеристика налогов НДС, акциз, ЕСН, налог на имущество и транспортный налог
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:
(90000руб. + 13500руб. + 17250руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел =4782000 руб.
Исчисление НДФЛ:
4782000 руб. х 13% = 621660 руб.
Расчет заработной платы к выдаче:
4830000руб. – 621660 руб. = 4208340руб.
Расчет заработной платы рабочих с окладом руб. в количестве
20 человек с исчислением НДФЛ
Таблица 7
|
Месяц |
Оклад, руб. |
Уральский коэффициент (15%), руб. |
Кв. премия, руб. |
Вычеты и льготы, руб. | ||
|
1 |
6000 |
900 |
– |
400 |
600 | |
|
2 |
12 000 |
1800 |
– |
400 |
1200 | |
|
3 |
18 000 |
2700 |
3 450 |
400 |
1800 | |
|
4 |
24 000 |
3600 |
3450 |
400 |
1800 | |
|
5 |
30 000 |
4500 |
3450 |
400 |
1800 | |
|
6 |
36 000 |
5400 |
6900 |
400 |
1800 | |
|
7 |
42 000 |
6300 |
6900 |
400 |
1800 | |
|
8 |
48 000 |
7200 |
6900 |
400 |
1800 | |
|
9 |
54 000 |
8100 |
10350 |
400 |
1800 | |
|
10 |
60 000 |
9000 |
10350 |
400 |
1800 | |
|
11 |
66 000 |
9900 |
10350 |
400 |
1800 | |
|
12 |
72 000 |
10 800 |
13800 |
400 |
1800 | |
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:
(72 000руб. + 10 800 руб. + 13800руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =
= 1888000 руб.
Исчисление НДФЛ:
1888000 руб. х 13% = 245440руб.
Расчет заработной платы к выдаче:
1932000руб. – 245440 руб. = 1686560руб.
Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:
40747,2 руб. + 27934,4 руб. + 23628,8 руб. + 44428,8 руб. + 10205руб. + 621660 руб. + 245440 руб. = 1017044руб.
Подсчитаем общий доход работников предприятия:
314640 руб. + 215280 руб. + 182160 руб. + 347760 руб. + 805000 руб. +
+ 4830000 руб. + 1932000руб. = 8626840руб.
II. Расчет единого социального налога по предприятию.
Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 8626840руб.х 20% =
= 1725368 руб.; в ФМС 3,2% — 8626840руб.х 3,2 = 276058,8 руб.; в ФСС 2,8% — 8626840руб.х 2,8% = 241551,5 руб.
Итого ЕСН: 2242978,3
III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.
1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).
Рассчитаем выручку за год:
9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =
= 64 540 000 руб.
Исчисление НДС по полученной выручки:
64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.
Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:
600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.
Сумма платежа НДС в бюджет:
9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.
2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).
Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:
500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000
Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:
2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.
Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:
531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.
3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.
9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.
IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.
Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:
64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.
Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:
54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок
Сумма НДС в одной единице продукции
160 – 118%
х – 18%
х=24,4
160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС
135,6 – 105,5%
х – 5,5%
х=7,07 – акциз на 1 бутылку
Отпускная цена
135,6-7,07= 128,5
Сумма возмещения акциза по используемым маркам
