Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения в Республике Беларусь
Проанализировав данные таблицы, можно отметить, что в 2001г. ряд платежей был объединен (вместо 6 отчислений и сборов в различные фонды в 2000г. – 3 платежа в 2001г.). Это несколько упростило порядок расчетов, а также уменьшило налоговую нагрузку на 2,3%.
Платежи и налоги, включаемые в себестоимость и имеющие признаки как прямых, так и косвенных налогов некоторые авторы выделяют в группу смешанных налогов.(табл. 2.2.4)
Таблица 2.2.4.
Структура смешанных налогов в РБ (1998-2001гг.) /16. с. 95/
|
1998 |
1999 |
2000 |
2001 | |
|
% в доходах бюджета |
% в доходах бюджета |
% в доходах бюджета |
% в доходах бюджета | |
|
Социальные платежи |
5,5 |
5,3 |
3,1 |
3,3 |
|
Чрезвычайный налог |
2,6 |
2,3 |
2,3 |
- |
|
Отчисления в государственный фонд содействия занятости |
1,0 |
0,8 |
0,8 |
- |
|
Единый платеж от ФЗП в размере 5% |
- |
- |
- |
3,3 |
|
Отчисления в местный ф-д на содержание детских дошкольных учреждений |
1,9 |
2,2 |
- |
- |
|
Прочие налоги и сборы |
2,5 |
1,9 |
1,6 |
1,9 |
|
Земельный налог |
1,1 |
0,7 |
0,6 |
0,8 |
|
Налог на добываемые из природной среды ресурсы |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
|
Отчисления в фонд охраны природы |
0,7 |
0,4 |
0,4 |
0,5 |
|
Отчисления в другие целевые бюджетные фонды |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Экологический налог за переработку нефти |
0,3 |
0,3 |
0,2 |
0,3 |
|
Налоги за пользование лесными фондами |
0,2 |
0,4 |
0,3 |
0,2 |
|
ВСЕГО: |
8,0 |
7,2 |
4,7 |
5,2 |
Платежи за природные ресурсы: земельный налог, лесной налог, экологический налог и др. играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.
Снижение доли смешанных налогов постоянно снижалось, что связано с переходом некоторых из них в группу косвенных налогов (отчисления в местный фонд на содержание детских дошкольных учреждений).
Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы (табл. 1.2.5). Неналоговые платежи являются альтернативным источником формирования доходов бюджета и, по существу, отражают место государства в системе экономических отношений, возможность его функционирования наравне с прочими субъектами хозяйствования при реализации объектов госсобственности, оказания услуг и т.п. Ограничение и запреты в области финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также материальное (стоимостное) возмещение издержек (штрафы, финансовые акции) государству как основному распределяющему органу и формируют неналоговые доходы в виде “государственной ренты”.
Таблица 2.2.5.
Соотношение налоговых и неналоговых доходов в консолидированном бюджете РБ (без учета целевых бюджетных фондов), в % к итогу (Рассчитано на основании законодательных актов Республики Беларусь)
|
Доходы бюджета |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
|
Доходы - всего |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Из них: Налоговые Неналоговые |
88,1 11,9 |
91,5 8,5 |
91,1 8,9 |
92,5 7,5 |
92,2 7,8 |
93,3 6,7 |
Неналоговые платежи классифицируются по характеру самого поступления платежей в бюджет и включают: возмездные операции от прямого предоставления государством услуг и продажи товаров (доходы от собственности и предпринимательской деятельности, поступления от продажи товаров и услуг и случайных продаж, кассовую прибыль ведомственных предприятий, т. е. чистую прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные поступления, такие как штрафы и санкции, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления в бюджет из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), поступления от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.
