Упрощенная система налогооблажения
Рефераты >> Финансы >> Упрощенная система налогооблажения

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ВВЕДЕНИЕ

2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРИ УСНО

3. ПРЕДСТОЯЩИЕ ПОПРАВКИ К УСНО

4. СЖАТО ОБ УПРОЩЕННОМ

5. ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА

6. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

7. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

8. ПЕРЕХОДНЫЕ РОЛОЖЕНИЯ

9. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УСНО

10. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ПРИ УСНО

11. ВОЗВРАТ НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

12. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

По словам первого замминистра финансов Сергея Шаталова, в связи с введением упрощенной системы налогообложения малые предприятия в 2003 г. будут платить в 2,5–3 раза меньше налогов и взносов, чем в прошлом году. МНС России к достоинствам новой УСНО относит также значительное упрощение процедуры ведения учета доходов и расходов и сокращение объема представляемой отчетности. По словам начальника Управления налогообложения малого бизнеса МНС России Анатолия Мельниченко, прежняя УСНО не пользовалась популярностью у налогоплательщиков – ее применяли менее 7% от общего числа малых предприятий и 3% предпринимателей. Это объясняется ранее действовавшими жесткими ограничениями по штату и выручке, высокими ставками налога, невозможностью относить «входной» НДС на затраты.

В федеральном бюджете на 2003 г. запланированы небольшие поступления от новых налоговых режимов. Так, поступления по ЕНВД оцениваются в 7 млрд руб. (по бюджету 2002 г. – 3,3 млрд руб.), по УСНО – около 1,5 млрд руб. (2002 г. – 2,4 млрд руб.). Скромный размер поступлений по УСНО объясняется опасениями, что существенная часть налогоплательщиков будет уплачивать минимальный налог. Между тем, по данным на начало 2003 г., налог 6% от доходов будут платить 57% организаций, перешедших на УСНО. Среди предпринимателей объект в виде дохода выбрали почти 80%. О В региональных бюджетах прогнозируется существенный рост в 2003 г. поступлений от УСНО. Например, в бюджет Екатеринбурга единого налога должно поступить в пять раз больше, чем в прошлом году. Это объясняется отменой ЕНВД в регионе. Наверняка увеличатся поступления в бюджет Алтайского края, в котором был зафиксирован массовый переход на УСНО – более 4,7 тыс. организаций и около 24,5 тыс. предпринимателей. Налогоплательщики, перешедшие на УСНО, столкнулись с вопросами своих клиентов о причинах отсутствия НДС. Как правило, клиентам для обоснования расчетов без НДС было достаточно копии уведомления налогового органа о переходе поставщика на УСНО с 2003 г. или указания в документах ссылки на освобождение от НДС по гл. 26.2 НК РФ. О Несмотря на то что НДС при применении «упрощенки» не уплачивается, с этим налогом в начале года было связано большинство вопросов налогоплательщиков, перешедших на УСНО. В Правительстве РФ осознают, что многие моменты, прежде всего по переходному периоду, в законодательстве не прописаны, и сейчас заинтересованные ведомства их тщательно анализируют – возможно, вскоре последуют как их разъяснения, так и предложения по уточнению НК РФ.

По имеющейся информации, налоговые органы будут тщательно следить за тем, чтобы перешедшие на УСНО налогоплательщики восстановили принятый ранее к вычету НДС по числящимся в учете товарно-материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам. Восстановленный налог должен быть отражен в отчетности за последний налоговый период перед переходом на УСНО и уплачен не позднее 20 января 2003 г.

Многие налогоплательщики решили воспользоваться возможностью сменить объект налогообложения в связи с поправками в гл. 26.2 НК РФ. Особенно это актуально для организаций торговли – некоторые из них не указывали объект в заявлении о переходе на УСНО, поскольку ждали этих поправок. В ряде регионов налоговые органы не препятствовали этому и предлагали «дописать» старое заявление.

Учетная политика при УСНО

Учет доходов и расходов при применении УСНО ведется в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, но при этом учет основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) ведется по правилам бухгалтерского учета.

Напомним, что нормативными актами по бухгалтерскому учету предусмотрена вариантность в учете ОС и НМА. Следовательно, любой налогоплательщик, применяющий УСНО, обязан, как минимум, закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета применяемые способы начисления амортизации по группам:

1) объектов ОС:

– линейный;

– уменьшаемого остатка;

– по сумме чисел лет срока полезного использования;

– пропорционально объему продукции (работ);

2) объектов НМА:

– линейный;

– уменьшаемого остатка;

– пропорционально объему продукции (работ).

Из предусмотренных ПБУ 6/01 вариантов списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т. п. изданий «упрощенцы» могут выбрать только один – путем списания на затраты на производство в момент ввода в эксплуатацию указанных объектов.

Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, следует закрепить в учетной политике, но уже для целей исчисления единого налога, способ списания сырья и материалов и стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Такая необходимость вызвана прямым указанием гл. 26.2 НК РФ, что названные виды расходов принимаются в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254 и 268 соответственно. Напомним, что налогоплательщик может выбрать один из следующих методов списания:

– по стоимости единицы запасов (товаров);

– по средней стоимости;

– ФИФО;

– ЛИФО.

Глава 26.2 НК РФ прямо не устанавливает обязанности налогоплательщиков, применяющих УСНО, утверждать и представлять в налоговые органы учетную политику для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Тем не менее, этот документ следует составить в упрощенной форме и утвердить, а представлять его в налоговые органы налогоплательщик не должен. ПЦ

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСНО, сохраняется общий порядок представления статистической отчетности.

Как и раньше, организации – субъекты малого предпринимательства (в том числе перешедшие на УСНО) ежеквартально должны отчитываться по форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Ежеквартального представления бухгалтерской отчетности в связи с освобождением от обязанности ведения бухгалтерского учета не требуется.

Новая форма № ПМ2 введена в действие с отчета за I квартал 2003 г. и, как и прежде, подлежит представлению организациями – субъектами малого предпринимательства по перечню, установленному органами государственной статистики. Срок представления указанного отчета также не изменился – 29-е число после отчетного периода.

Напомним, что к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ. общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней


Страница: