Упрощенная система налогооблажения
Рефераты >> Финансы >> Упрощенная система налогооблажения

Приказ Минфина России от 11.12.2002 № 127н установил коды бюджетной классификации (КБК) для единого налога, взимаемого в связи с применением УСНО, а также для единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

СЖАТО ОБ УПРОЩЕННОМ

Комментарий к главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

Упрощенная система налогообложения (далее – УСНО) не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим. Напомним, что таковым признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. Напомним, что при установлении нового налога законом должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты и налога. Поэтому для лучшего понимания этого специального режима налогообложения имеет смысл представить его именно в виде указанных элементов, а также прочих показателей и особенностей, относящихся к налогоплательщикам, применяющим УСНО.

Элемент режима/особенность

Характеристика

Нормативное обеспечение

1

2

3

Налогоплательщики

Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: – организации – индивидуальные предприниматели

Статьи 346.11, 346.12 НКРФ

Условия применения режима

Установлен ряд ограничений: – для перехода на УСНО – для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения

Статьи 346.12. 346.13 НКРФ

Процедура перехода

Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет) В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов: – до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе – по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде

Статья 346.13 НКРФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495

Переходные положения

Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС

Статья 346.25, гл. 21 НКРФ

Объект налогообложения

По выбору: – доходы – доходы, уменьшенные на величину расходов С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов

Статья 346.14 НК РФ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ

Выбор объекта налогообложения

Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря

Статьи 346.13, 346.14 НКРФ

Налоговая база и порядок исчисления налога

Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Статьи 346.18, 346.21 НКРФ

Налоговая ставка

6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога – 1% от доходов

Статьи 346.18, 346.20 НКРФ

Налоговые льготы

Не установлены

Глава 26.2 НК РФ

Уменьшение суммы налога  

Для объекта налогообложения «доходы» установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности

Глава 26.2, ст. 346.21 НКРФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период – календарный год Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Статья 346.19 НК РФ

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК на 2003 г. для единого налога – 1030110, для минимального налога – 1030120

Статьи 346.21, 346.22 НКРФ; Приказ Минфина России от 25.05.1999 № 38н (ред. от 31.12.2002)

Сроки уплаты налога

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: – 25 апреля – 25 июля – 25 октября По итогам налогового периода не позднее: – 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода – не позднее 31 марта

Статьи 346.21, 346.23 НКРФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/706

Отчетность по налогу

По истечении налогового (отчетного) периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу

Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России ОТ 12.11.2002 № БГ-3-22/647

Сроки подачи от-четности

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: – 25 апреля – 25 июля – 25 октября

 

По итогам налогового периода не позднее: – для организаций – 31 марта – для предпринимателей – 30 апреля

 

Ответственность налогоплательщиков

Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ

Главы 15, 16НКРФ; КоАП РФ

Обязательные виды учета и отчетности

Организации и предприниматели обязаны вести: – налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов – учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам – учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов – бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций

Статьи 346.11, 346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ; Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40; Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1

Уплата иных налогов и сборов  

Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: – налога на прибыль организаций (для предпринимателей – налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) – НДС (за исключением «ввозного») – налога с продаж –ЕСН – налога на имущество предприятий (для предпринимателей – налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов

Статья 346.11 НКРФ и законы о налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ

Возврат на общий режим налогообложения

Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА – с начала квартала, в котором было допущено превышение 0 переходе необходимо уведомить налоговый орган: – при превышении указанных ограничений – в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода .

Статьи 346.12, 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495

Переходные положения при возврате на общий режим налогообложения

Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы)

Статья 346.25 НК РФ


Страница: