Налогоплательщику нужен надлежащий нормативный акт, позволяющий нормально осуществлять предпринимательскую деятельность, а не частные ответы чиновников на запросы отдельных налогоплательщиков в Минфин России.

3. Пример реализации УСН в ООО «Пульс»

Проведем сравнительный анализ влияния двух режимов налогообложения: основного и специального, в виде УСН (с базой налогообложения – доходы минус расходы), на результаты хозяйственной деятельности организации, а также изменение налоговой нагрузки при смене режимов налогообложения по результатам хозяйственной деятельности малого предприятия ООО «Пульс» и обоснуем выбор базы налогообложения при применении УСН.

Общество с ограниченной ответственностью «Пульс» зарегистрировано в 2002 году, учреждено физическим лицом – единственным участником общества. Основной вид деятельности, осуществляемой обществом, - оказание юридическим и физическим лицам на договорной основе общестроительных работ и услуг, предусмотренных технической документацией.

Стоимость каждого вида работ определяется сметами, являющимися неотъемлемыми частями договора на выполнение субподрядных работ.

Оплата работ с заказчиками ведутся на договорной основе, как за наличный расчет, так и в безналичной форме.

Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного характера, а также кредиторская задолженность.

С 2002 года по 2005 год включительно ООО «Пульс» применяло общеустановленную систему налогообложения.

После того, как в 2005 году произошло снижение суммы выручки и уменьшилось число работников, руководство фирмы приняло решение о переходе на специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения.

В октябре 2005 года ООО «Пульс» подало в налоговую инспекцию по месту регистрации заявление установленной формы на применение с 2006 года УСН, установленной главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Железнодорожному району г. Новосибирска от 15 декабря 2005 года № 2002/1932666. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде.

Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2006 году взяты из документов бухгалтерского учета и приведены в таблице 3.1. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в 2006 г включена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.

Таблица 3.1 - Структура доходов и расходов ООО «Пульс» (руб.)