Для смещения налогового бремени в сторону физических лиц, кроме прямых налогов на их доходы, вводятся также косвенные налоги — акцизы, представляющие собой надбавку к цене товара. Формально косвенными налогами облагаются предприятия. Фактические косвенные налоги уплачивают потребители подакцизных товаров.

Управление государственными расходами. Управление государ­ственными расходами связано и зависит от роли государства в эко­номике. В плановой экономике государство является главным соб­ственником средств производства и воздействует на экономиче­ские процессы путем прямого вмешательства. В условиях рынка государство использует косвенные (экономические) методы регу­лирования экономики. Изменение методов регулирования эконо­мики требует изменения системы государственных расходов и пе­рестройки бюджетного механизма. Изменение системы государст­венных расходов выражается в изменении их состава и объемов.

Государственные расходы имеют большое значение для экономи­ки, так как направляются на структурную перестройку экономики, увеличение научно-технического потенциала, модернизацию и техни­ческое переоснащение предприятий, на проведение природоохранных мероприятий, распространение экологически чистых технологий.

Важную экономическую и социальную роль играют децентра­лизованные государственные расходы, осуществляемые непосред­ственно государственными предприятиями, объединениями, орга­низациями.

Управление дефицитом бюджета. Дефицит бюджета — превыше­ние бюджетных расходов над бюджетными доходами — достаточно распространенное явление. Практически каждая страна в своей ис­тории сталкивалась с превышением расходов государственного бюджета над его доходами.

Дефицит бюджета может быть вызван разными причинами, на­пример осуществлением крупных государственных инвестиций в экономику или чрезвычайными событиями (войнами, крупными стихийными бедствиями, катастрофами).

В первом случае превышение расходов над доходами государст­венного бюджета является обоснованным, а дефицит бюджета вы­зван государственным регулированием экономической конъюнкту­ры, стремлением властей обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства.

Во втором случае превышение расходов над доходами вызвано негативными причинами, при этом государственных резервов для покрытия вынужденных расходов может оказаться недостаточно.

Дефицит государственного бюджета может также отражать кри­зисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финан­сово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае необходимо принимать срочные, действенные экономические меры и ответствующие политические решения.

Вообще в условиях динамично развивающейся экономики с устойчивыми эффективными экономическими связями дефицит в количественно допустимых пределах не страшен, но при этом количество не должно перейти в отрицательное качество, то есть сумма финансовых ресурсов, полученных государством в долг, должна ложиться непосильным грузом на экономику страны, налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных грамм. Положение может считаться контролируемым при государственном долге, не превышающем половины валового национального продукта, и бюджетном дефиците не более 2 – 3%.

Сокращение разрыва между расходами и доходами можно также достичь с помощью увеличения доходов и сокращения расходов.

Региональная финансовая политика во многом зависит от системы территориального разделения труда и производствен­ной специализации хозяйства регионов РФ и обеспечивается следующими методами[18]:

1) финансирование модернизации структуры хозяйства ин­дустриально развитых районов;

2) обеспечение условий для привлечения финансовых ресурсов российских и иностранных инвесторов к созданию эксплуатации предприятий в слаборазвитых районах, к развитию производств, в продукции которых заинтересована российская экономика;

3) привлечение инвестиций регионов РФ и иностранных государств в развитие общероссийской инфраструктуры и ее включения в систему мировых коммуникаций;

4) обеспечение государственного регулирования цен на продукцию естественных монополий, выравнивающего условия предпринимательской деятельности в различных районах.

Важнейшими исходными пунктами региональной финансо­вой политики являются прогнозирование платежеспособного спроса и его регионального распределения, изучение региональ­ных и муниципальных финансово-кредитных рынков, оценка финансовых воз­можностей регионов, стимулирование развития собственного финансового потенциала регионов для решения важнейших со­циально-экономических проблем их развития.

Среди форм реализации региональной финансовой политики особое место занимают разработка и осуществление федераль­ных целевых программ социально-экономического развития регионов, финансируемых за счет средств федерального бюдже­та, а также на долевой основе.

Основными формами реализации региональной финансовой политики наряду с федеральными целевыми программами раз­вития регионов и отраслей с долевым государственным финан­сированием являются:

• участие финансовых ресурсов государства в наиболее эф­фективных инвестиционных проектах с использованием конкурсной и контрактной систем их реализации;

• размещение федеральных заказов на поставку продукции для общегосударственных нужд;

• финансовая поддержка наукоемких производств и разви­тие высоких технологий;

• создание финансовых условий для формирования сво­бодных экономических зон и технополисов в регионах, имеющих высокий научный и кадровый потенциал, а также развитую инфраструктуру;

• финансовое содействие малому и среднему бизнесу. Совершенствование финансовых и налоговых отношений между РФ и ее субъектами, а также между органами государственной власти и местного самоуправления направлено на повы­шение уровня бюджетного самообеспечения субъектов РФ и му­ниципальных образований. Для этого необходимо закрепление за субъектами РФ постоянных финансовых, и прежде всего на­логовых, источников доходов для самостоятельного формирова­ния бюджетов. Это позволит уменьшить неоправданные встречные финансовые потоки между бюджетами различных уровней, снизить объемы федеральной финансовой поддержки регионов, способных к самофинансированию.

Для реализации задач региональной экономической полити­ки в бюджетно-налоговой сфере необходимо обеспечить:

1) бездефицитность бюджетов большинства субъектов РФ и муниципальных образований;

2) законодательное разграничение полномочий между фе­деральными органами государственной власти, органами госу­дарственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления по осуществлению социально-экономической политики, формированию доходных и расходных статей соответ­ствующих бюджетов, сбору и использованию налогов и других обязательных платежей;

3) возможность при формировании бюджетов определять и учи­тывать финансовый и налоговый потенциал каждого субъекта РФ;

4) сбалансированность бюджетов всех уровней;