Кроме того, происходит сокращение числа налоговых платежей, так как уплата ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется уплатой единого налога на вмененный доход по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Федеральным законом установлена возможность органов государственной власти субъектов Российской Федерации определять, вместо объектов и ставок налогообложения расчетный порядок определения единого налога на вмененный доход на основе показателей по типичным организациям-представителям. Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения и способствующих развитию действующих малых предприятий, остается одной из главных задач государственной политики в отношении малого бизнеса. Исследование показало, что действующая в настоящее время упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства обладает определенным набором характеристик, которые делают нецелесообразным ее применение на многих предприятиях из числа тех, которые формально имеют право их использовать.

На 1998г. было предусмотрено постановление единого налога на вмененный доход в консолидированный бюджет в размере 12500 млн.руб., в том числе в Федеральный бюджет – 3100 млн.руб., однако в I полугодие поступило только 1456,6 млн.руб. (в федеральный бюджет – 191,1 млн.руб.), а в целом за год – соответственно 595,5 млн.руб. и 606,9 млн.руб.

По данным МНС России, в I полугодии 2000г. поступления составили соответственно 5882,4 и 591,2 млн.руб. Можно отметить высокие темпы роста поступления налога в 2000г., составившие в I полугодии по сравнению с I полугодием 1999г. 323,2 % (по юридическим лицам – 304,5% и по физическим лицам – 337,0%).

В процессе внедрения единого налога на вмененный доход выяснилось, что итоги перевода предпринимателей - физических лиц и юридических лиц - различаются. От введения единого налога на вмененный доход эффект достигнут в результате перевода на его уплату индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридических лиц, причем в основном за счет увеличения налоговой нагрузки.

Расчет налоговых платежей показывает, что поступление единого налога на вмененный доход от этой категории плательщиков значительно превышают размер платежей, уплачиваемых ими ранее (под. налог, взносы во внебюджетные фонды, местные налоги и сборы).

Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, уплачивающие единый налог, попадают в более здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога позволяет избежать значительных несознательных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно, рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Общеизвестно, что постоянные налоги стимулируют развитие бизнеса: уплачивая единую сумму при увеличении оборота, предприниматели могут уменьшить % изъятие от выручки. Единый налог на вмененный доход, не зависящий от величины реального оборота, позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами.

Принятие закона о "Едином налоге на вмененный доход" является необходимым для дальнейшего развития малого предпринимательства. Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства.

Глава 3 Анализ практики применения единого налога на вмененный доход

3.1 проверки работы и взимание единого налога по городу Саратову

ОТЧЕТ о результатах тематической проверки организации работы территориальных органов МНС России, казначейских органов Минфина России, финансовых органов администрации субъектов Российской Федерации, кредитных учреждений и отдельных организаций по исполнению доходных статей федерального бюджета, установленных Федеральными законами"О федеральном бюджете на 2003 год" и "О федеральном бюджете на 2004 год", в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в Саратовской области

С 1 января 2003 года введена в действие глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД).

В 2003 году данную систему налогообложения применяли 44598 налогоплательщиков, их них 3674 организации и 40924 индивидуальных предпринимателя. По сравнению с 2002 годом количество налогоплательщиков ЕНВД в 2003 году увеличилось на 831, или на 1,9 процента.

Поступление платежей по ЕНВД в 2003 году составило 321,6 млн. рублей и по сравнению с 2002 годом сократилось на 217 млн. рублей в результате снижения размера единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, а также применения корректирующих (пониженных) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Кроме того, с введением нового законодательства область потеряла налогоплательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей через магазины площадью более 150 кв. метров, реализующих подакцизные товары (ГСМ), а также оказывающих услуги по хранению автотранспортных средств на автостоянках.

В 2003 году территориальными налоговыми органами по результатам контрольной работы (камеральных и выездных налоговых проверок) дополнительно начислены платежи в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней, на сумму 2599,6 млн. рублей, из которых взыскано 1295,9 млн. рублей (49,9% к сумме доначисленных платежей). В общей сумме поступивших в 2003 году доходов взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 5,4 процента.

Проведены 8080 выездных налоговых проверок, из них в ходе 6857 проверок (84,9%) установлены нарушения налогового законодательства. Доначисления на одного работника, участвующего в выездных проверках, составили 2 млн. рублей.

Территориальным Управлением МНС России в 2003 году в порядке внутреннего контроля проверены 7 подведомственных инспекций. За допущенные недостатки в организации работы по контролю за соблюдением налогового законодательства к дисциплинарной ответственности привлечены 37 должностных лиц налоговых инспекций.

В 2003 году территориальными налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации применялись меры по принудительному взысканию задолженности: направлено 81941 требование об уплате налогов на сумму 10635,2 млн. рублей, после получения которых должниками добровольно погашено 3931,2 млн. рублей, или 37%. На расчетные счета организаций-недоимщиков выставлено 126038 инкассовых распоряжений на сумму 5640,2 млн. рублей, по которым поступило в бюджеты всех уровней 622,3 млн. рублей (11%). В банки направлено 6159 решений о приостановлении операций по расчетным счетам организаций-должников.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены 625 постановлений о наложении ареста на имущество налогоплательщиков на общую сумму 793,5 млн. рублей, погашены должниками 362,4 млн. рублей, или 45,7 процента.