Единого налога на вмененный доход
Смотрим, в чем разница с существующим положением дел.
1. Как и в гражданско-правовом договоре, розничная торговля для целей ЕНВД будет увязана с направлением использования товара. Следовательно, при заключении договора поставки - то есть документально закрепленного намерения использовать товар для целей, связанных с предпринимательской деятельностью - система налогообложения в форме ЕНВД с 1 января 2006 года применяться не будет.
(Мы уже писали, когда анализировали проект закона, что есть здесь и определенный <подводный камень>: если товар был продан в режиме ЕНВД с выдачей кассового чека, однако был использован для предпринимательских целей, имеет ли право налоговый орган требовать от налогоплательщика применения к данной сделке иного режима налогообложения? Примеров масса: и диван, который можно поставить как дома, так и в приемной директора; и батон, из которого можно резать бутерброды и дома, и в кафе; и карандаш, которым может и рисовать ребенок в школе, и делать пометки бухгалтер в папке со счетами-фактурами: Не смотреть же на каждого покупателя как на врага и не пытать его, для каких целей он планирует использовать товар! )
2. Новое определение розничной торговли больше не связывает форму оплаты товара с применением ЕНВД - базовым для применения спецрежима становится вид договора. Следовательно, налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения, смогут спокойно выписывать счета-фактуры при договорах поставки, не опасаясь <штрафного> НДС. Также не нужно будет заботиться о <смешанных> формах расчетов с юридическими лицами и ИП, а следовательно, наконец-то легализуется под ЕНВД оплата товаров в кредит с долей начального наличного взноса и дальнейшего безналичного платежа банка. Кроме того, к ЕНВД будут относиться такие - пока несколько экзотические, конечно - виды расчетов, как расчеты физического лица за товар в режиме безналичных расчетов (например, со счета в Интернет-банке или при Web-трансакциях).
3. Наконец-то Кодексом однозначно решен вопрос о ЕНВД при продаже собственной продукции. Продажа продукции собственного производства (изготовления) ЕНВД облагаться не будет по закону; можно будет продолжать применять, допустим, упрощенную систему налогообложения.
Во-вторых, в Кодексе появились явные перечни правоустанавливающих документов, необходимых для подтверждения налоговой базы по ЕНВД:
"В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)."
Забавно, что, несмотря на такой обширный список, перечень все равно остался открытым. Стоило ли пытаться перечислить все возможные документы?
В-третьих - как и прогнозировалось - не в лучшую сторону изменился порядок определения количества работников для тех видов деятельности, для которых с количеством связан размер налога:
"количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера".
Как мы уже писали в обзоре планируемых изменений, с точки зрения подсчета численности статистическими методами "среднесписочная" и "средняя" - это разные понятия. Самое существенно - это то, что работницы, находящиеся в декрете и в отпуске по уходу за ребенком (то есть фактически не работающие в соответствии с ТК РФ), входят в среднюю численность, но не входят в среднесписочную. Налицо существенное нарушение прав работницы, если ее будут вынуждать уволиться только для того, чтобы не "раздувать" численность. Может быть, федеральные законодатели что-то другое имели в виду? Тогда пусть напишут об этом:
ЕНВД как местный налог и учет налогоплательщиков
Уточнено, что налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, с 1 января 2006 года будут обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (новая редакция пункта 2 статьи 346.28 Кодекса).
То есть так как ЕНВД становится местным налогом, при смене места осуществления деятельности на другой муниципальный район даже в пределах региона, налогоплательщик обязан встать на налоговый учет.
Базовая доходность
Принципиальных изменений в размерах базовой доходности нет, по не изменившимся видам деятельности эти размеры в 2006 году сохранятся и будут подкорректированы только новым дефлятором.
Базовая доходность по вновь вводимым с 1 января 2006 года видам деятельности установлена в следующих размерах:
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей (количество работников, включая индивидуального предпринимателя) - 4 500 рублей в месяц
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах (количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы) - 10 000 рублей в месяц
Оказание услуг по временному размещению и проживанию (площадь спального помещения в квадратных метрах) - 1 000 рублей в месяц
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам) - 6 000 рублей в месяц
Прощай, кадастр
Как и ожидалось, с 1 января 2006 года отменяется коэффициент земельного кадастра (кстати, следовательно, изменится и форма налоговой декларации на новый год, так как в форме этот коэффициент присутствует).
С 1 января 2006 года К1 - это коэффициент-дефлятор (нынешний К3), а К2, как и ранее - коэффициент учета особенностей деятельности.
ЕНВД и "больничные"
Это очень важно! С 1 января 2006 года вводятся ограничения на признание размера пособий по временной нетрудоспособности при расчете единого налога на вмененный доход.
