Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не принимается к вычету, т.к. доходы в апреле месяце составили 45 860,00 рублей.

Профессиональный вычет в размере общей величины расходов - 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2007 года до окончания второго квартала 30 июня 2007 года). [32, с.11]

- налогооблагаемая база -47 758,56 рублей (денежное выражение доходов);

- ставка налога - 13%,

- сумма исчисленного авансового платежа - 6 209,00 рублей

- (47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).

Вычет из налога - 600,00 рублей (сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50).

Сумма авансового платежа к уплате - 5 609,00 рублей.

Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя:

- величина доходов -400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2007 года до 30 июня 2007 года);

- общая величина расходов - 352 828,44 рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 апреля 2007 года до окончания второго квартала 30 июня 2007 года без учета страховых платежей по обязательному страхованию работников, согласно пп.7 п.1 ст. 238);

- налогооблагаемая база -47 758,56 рублей (денежное выражение доходов - расходы);

- ставка налога - 10 %, из них: 7,3 % - в Федеральный бюджет; 0,8 % - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,9 %.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (т.к. налогооблагаемая база не превышает 280 000, рублей).

Сумма налога к уплате - 4 776,00 рублей, из них: 3 486,4 руб. - в Федеральный бюджет; 382,2 руб. - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 907,4 руб. - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. [39, с. 50]

47 758,56 рублей * 10% = 4 776,00 рублей

47 758,56 рублей * 7,3% = 3 486,40 рублей

47 758,56 рублей * 0,8% = 382,20 рублей

47 758,56 рублей * 1,9% = 907,40 рублей.

Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам.

Заработная плата работников, задействованных в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за II квартал составляет 70 500,00 рублей:

- оклад бухгалтера - 5 000,00р./мес.,

- два менеджера по продажам по 3 500,00р./мес.,

- два мастера отделочных работ по 4 000,00р./мес.,

- водитель - 3 500,00р/мес.

23 500,00 руб. * 3 месяца = 70 500,00 руб.

Т.к. ИП Романов О. Н. работает не полный календарный год, а всего 9 месяцев, то и база налогообложения будет рассчитываться за 9 месяцев:

- зарплата бухгалтера - 45 000,00 руб.,

- зарплата менеджера по продажам - 31 500,00 руб.,

- зарплата мастера отделочных работ - 36 000,00 руб.,

- зарплата водителя - 31 500,00 руб.

Общая сумма выплат за 2007 год - 211 500,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 26 %, т.к. сумма заработной платы каждого работника за год не превысит 280000,00 руб., из них: 20 % - в Федеральный бюджет, 2,9 % - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0% в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Таблица 6.

Сумма к уплате ИП Романова О. Н.

Сумма налога к уплате за II квартал - 18 330,00 рублей, из них: 14 100,00 руб. - в Федеральный бюджет; 2 044,50 руб. - в Фонд социального страхования РФ; 775,50 руб. - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1410,00 руб. - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

(70 500,00 рублей * 26% = 18 330,00 рублей

70 500,00 рублей * 20% = 14 100,00 рублей

70 500,00 рублей * 2,9% = 2 044,50 рублей

70 500,00 рублей * 1,1% = 775,50 рублей

70 500,00 рублей * 2% = 1 410,00 рублей).

Согласно п.2 ст. 243 Налогового кодекса РФ, сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 рублей за квартал.

18 330,00 рублей минус 9 870,00 рублей = 8 460,00 рублей

Сумма авансового платежа за II квартал 2007 г. к уплате - 8 460,00рублей.

Если бы ИП Романов О. Н. применял общий режим налогообложения, то сумма авансовых налоговых платежей за II квартал составила бы 28 715 рублей.

(5 609,00 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 845,00 рублей)

Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП Романова О. Н. по итогам второго квартала 2007 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатило бы за этот же период, если бы применяла общий режим налогообложения, свидетельствует о том, что ИП выбрало экономичный вариант налогообложения.

На общем режиме налогообложения ИП заплатило бы налог на 11 682,00 рублей больше:

18 845,00 рублей минус 7 163,00 рублей = 11 682,00 рублей

18 845,00 рублей : 7 163,00 рублей = 2,6 раза