Налогообложение индивидуального предпринимателя на примере Романова О. Н.
- взнос на обязательное пенсионное страхование за ИП Романов О. Н. - 200,00 рублей в месяц.
- оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц
- оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц
- оплата за рекламу - 5 600, 00 рублей в месяц
- расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал
- оплата за товар за второй квартал 2007 год составляет 117 249,00 рублей.
- расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал
Итого квартальных расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 5.
Таблица 5.
Квартальные расходы
|
№ |
Наименование | Сумма | |||
| апрель | май | июнь | Итого | ||
|
1. |
Зарплата: -бухгалтер -менеджер - 2 чел. -водитель -отделочники - 2 чел. |
23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 |
23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 |
23 500,00 5 000,00 7 000,00 3 500,00 8 000,00 |
70 500,00 15 000,00 21 000,00 10 500,00 24 000,00 |
|
2. |
Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и ИП |
3 490,00 |
3 490,00 |
3 490,00 |
10 470,00 |
|
3. |
Аренда помещения |
23 000,00 |
46 000,00 |
46 000,00 |
115 000,00 |
|
4. |
Оплата коммунальных услуг |
2 300,00 |
4 600,00 |
4 600,00 |
11 500,00 |
|
5. |
Оплата за рекламу |
2 800,00 |
5 600,00 |
5 600,00 |
14 000,00 |
|
6. |
Оплата за телефон |
1 813,00 |
2 154,00 |
2 060,00 |
6 027,00 |
|
7. |
Расходы на хоз. нужды |
1 100,00 |
950,00 |
1 350,00 |
3 400,00 |
|
8. |
Расходы за банковское обслуживание |
525,15 |
2 747,17 |
1 410,12 |
4 682,44 |
|
9. |
Оплата за товар |
10 369,00 |
62 580,00 |
44 300,00 |
117 249,00 |
|
ИТОГО: |
68 897,15 |
151 621,17 |
132 310,12 |
352 828,44 | |
Т.к. ИП Романов О. Н. зарегистрировано 13 апреля и начало работать фактически с середины месяц, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и рекламу были оплачены в апреле в размере 50 % от полной стоимости согласно договорам.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. [18, с. 10]
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД * П * К (1)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
- базовая доходность - 1 800 руб.
- величина физического показателя - 61 м.кв.
- корректирующий коэффициент К1 - 1,096
- корректирующий коэффициент К2 - 0,300
Т.к. ИП Романов О. Н. в апреле месяце не оказывал услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2007г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (2)
где
Кфп = ( (Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3) ) / 3; (4)
где
Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца
Nкд - количество календарных дней каждого месяца.
Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0,
Май - 31 календарный день, из них рабочих - 28,
Июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.
Отсюда
Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68 594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В оказании услуг не участвуют другие работники, кроме ИП Романов О. Н , поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате - 9 689,00 рублей. [28, с. 40]
(10 289,00 руб. минус 600,00 руб. = 9 689,00 рублей)
Величина доходов -400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания второго квартала, то есть с 13 апреля 2007 года до 30 июня 2007 года);
