Содержание

Введение

Дисциплина «Региональные и местные налоги» занимает важное место в сфере налогообложения.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. В литературе приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог – платеж обязательный. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом.

Цель написания данной курсовой работы – это дать представление о роли и месте региональных налогов в налоговой системе РФ.

Задачи:

1. Дать представление о сущности региональных налогов и порядке их установления в РФ.

2. Показать разграничение полномочий организаций, осуществляющих регулирование региональных налогов.

3. Дать понятие о роли региональных налогов в формировании доходной части бюджетов.

4. Произвести анализ доходной части бюджета Кемеровской области и анализ доли региональных налогов организации в общем объеме налогов организации.

Глава I. Сущность и роль региональных налогов

1.1. Сущность региональных налогов

и порядок их установления в РФ

Налоговый кодекс является основным нормативным документом на федеральном уровне, который состоит из двух частей и заменяет закон «Об основах налоговой системы РФ».

Налоговый кодекс устанавливает принципы построения и функций налоговой системы, порядок ведения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления местных и региональных налогов и других обязательных платежей.

Налоговый кодекс определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий.

Транспортный налог регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ. Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объектом налогообложения являются транспортные средства. Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств. Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения. Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ. Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода. Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года. Налоговый период – 1 финансовый год.

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ. Налогоплательщики – ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектом налогообложения является игорный стол, игровой автомат, касса букмекерской конторы, касса тотализатора. Налоговая база определяется по каждому налоговому объектов налогообложения по ставкам: Ставки: Игорный стол – 125.000р. Игровой автомат – 7.500р. Касса букмекерской конторы и тотализатора – 125.000р. Налоговый период – 1 календарный месяц. Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ. Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество. Объект налогообложения - среднегодовая стоимость имущества предприятия. Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия (¼ С1 + С2 + С3 + ¼ С4):4

С4 – 01.01.06г. С1 – 01.04.06г. С2 – 01.07.06г. С3 – 01.10.06г.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Льготы представлены по двум основным направлениям:

1. По виду деятельности предприятия;

2. По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям,

1 Маркин С.В. Налоговое право / С.В. Маркин.–Ростов н/Д.: Феникс, 2007.-с.125

предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

Не облагается имущество, предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.

Налоговый период – 1 календарный год. Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес. Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

1.2. Разграничение полномочий организаций,

осуществляющих регулирование региональных налогов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему налоговых органов и представлены следующими звеньями: