Предельные сроки представления налогоплательщиками в налоговые органы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций по налогу определены соответственно не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, организация состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в г.Воронеже. 5 апреля по месту нахождения организации был открыт медицинский пункт. Остаточная стоимость находящегося на балансе имущества: - 01.01 – 600000руб.; - 01.02 – 580000руб.; 01.03 – 570000руб.; - 01.04 – 565000руб.; - 01.05 – 560000руб.; - 01.06 – 550000руб.; - 01.07 – 530000руб. В том числе стоимость оборудования медпункта: - 01.05 – 155000руб.; - 01.06 – 160000руб.; - 01.07 – 175000руб. Льготы предоставляются с 1 мая, т.е. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на баланс медицинского оборудования. Ставка налога 2,2%. Рассчитаем сумму налога за полугодие: 1) средняя стоимость имущества 565000 руб. [(600000руб.+580000руб.+570000руб.+565000руб.+560000руб.+ 550000руб.+530000руб.):6+1)]; 2) средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период 70000руб. [(155000руб.+160000руб.+175000руб.:7]; 3) итого налоговая база составит 495000руб. (565000руб.-70000руб.); 4) сумма налога за отчетный период 2722,5руб. [(495000руб.х2,2%):4].

Если рассмотреть какую то организацию в общем, проанализировав долю региональных налогов в общем объеме налогов организации, то возьмем для примера ГОУ СПО КПК (Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Кемеровский педагогический колледж»).

В нем нет налога на игорный бизнес, есть только транспортный налог и налог на имущество организаций.

За 2007 год налог на имущество составил: в 1-м квартале – 83585руб.; во 2-м квартале – 80278руб.; в 3-м – 82186руб.; в 4-м – 84014. Всего за год налог на имущество составил 330063руб. (общая стоимость имущества 18202000руб.).

Транспортный налог составил за две используемые машины, Газель и Волгу: в 1-м квартале – 1917руб.; во 2-м – 1917руб.; в 3-м – 1917руб.; в 4-м – 1917руб. Итого 7668руб. за год.

Всего за 2007 год было заплачено налогов в размере 13268615руб., из них региональных в размере 337731руб. Следовательно, доля региональных налогов в общем объеме организации составила (337731руб.х100%):13268615=2,54%.

Можно сделать вывод, что доля региональных налогов данной организации в общем объеме налогов ГОУ СПО КПК не очень большая, всего 2,54%.

Заключение

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций.

Транспортный налог регулируется главой 25 НК РФ, налогоплательщики ЮЛ и ФЛ. Налоговая база определяется исходя из объема двигателя и объема водоизмещения, ставки дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения.

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ, налогоплательщики ЮЛ, объектами налогообложения являются игорные столы, автоматы, кассы букмекерской конторы и тотализатора. Налоговая база определяется по каждому из объектов отдельно.

Налог на имущество регулируется главой 30 НК РФ, налогоплательщики - предприятия и организации. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества организации, налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Налоговые органы представляют собой единую централизованную систему налоговых органов и представлены следующими звеньями: 1) Федеральная налоговая служба РФ; 2) Межрегиональная налоговая инспекция; 3) Инспекции по районам и в городах.

В своей деятельности налоговые органы руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и др. Главными задачами налоговых органов являются: 1) контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет; 2) валютный контроль.

Налоговые органы вправе: регистрировать ЮЛ и предприятия; налагать административные штрафы; приостанавливать операции предприятий по р/сч в банке; контролировать и регистрировать применение контрольно-кассовых машин; контролировать оборот алкогольной продукции.

Распределение налогов по уровням бюджетной системы (федеральные, региональные и местные налоги) означает, что они собираются на определенной территории, а элементы налогообложения устанавливаются представительными органами власти. Поступления от ряда налогов распределяются между бюджетами разного уровня, при этом суммы налоговых поступлений практически не зависят от статуса налога.

При выравнивании бюджетной обеспеченности территорий не учитываются налоговые усилия региональных властей и как следствие этого субъекты РФ заинтересованы в сокрытии налогооблагаемой базы и «выбивании» у вышестоящих органов государственной власти дополнительной финансовой помощи.

В Кемеровской области большая доля налогов приходится на федеральные, примерно около 88%, в данный момент налоговых доходов от налога на игорный бизнес практически нет, остаются из региональных только налог на имущество организаций и транспортный налог.

В принципе доля региональных налогов практически в любой области и организации в общем объеме налогов не очень большая, но это зависит от того насколько там много имущества организаций, транспорта и игорного бизнеса.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2 (с внесенными изменениями)

2. Качур О.В. Налоги и налогообложение. учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007

3. Маркин С.В. Налоговое право / С.В. Маркин. – Ростов н/Д.: Феникс, 2007

4. Основы экономики: учебное пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / [Н.Н. Кожевников, Т.Ф. Басова, В.В. Бологова и др.]; под ред. Н.Н. Кожевникова. – М.: издательский центр «Академия», 2006

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2007

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М., 2001

7. Березин М.Ю. Особенности межбюджетного распределения доходов региональных и местных налогов / М.Ю. Березин // Законодательство и экономика. – 2005. - №12. – с.13-21

8. Российская газета. – 1992. – 10 марта

9. Христина О.В. О порядке исчисления налога на имущество и заполнения форм расчетов // Бухгалтерский учет. – 2003. - №17. – с.22-24

10. Электронно-правовая система «Консультант Плюс»