4. На привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте;

5. Генеральная лицензия (может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте). Банк, имеющий генеральную лицензию, имеет право в установленном порядке создавать филиалы на территориях иностранных государств и (или) приобретать акции (доли) в уставном капитале иностранных банков.

Каждый вид лицензии дает право на осуществление определенного перечня банковских операций. Так, лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) дает право на осуществление следующих банковских операций:

1. Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (до востребования и срочные);

2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и срочные) денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;

3. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

4. Осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5. Инкассация средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6. Купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7. Выдача банковских гарантий;

8. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Проверяя соответствие операций, выполняемых банком, действующему законодательству и уставу, следует иметь в виду, что банкам запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

4. ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА НЕАКЦИОНЕРНОГО БАНКА

В ходе проведения аудита выполняются следующие проверки:

1. Соблюдения общих положений;

2. Оплаты уставного капитала денежными средствами в валюте РФ;

3. Оплаты уставного капитала в иностранной валюте;

4. Оплаты уставного капитала материальными активами;

5. Правильности внебалансового учета операций.

Проверка соблюдения общих положений осуществляется исходя из требований Законов РФ «О банках и банковской деятельности» , «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно последнему уставный капитал формируется паевыми взносами участников. После регистрации банка как юридического лица ему открывается корреспондентский счет в РКЦ, на который в течение месяца должна поступить оплата уставного капитала в полном объеме, т. е. в сумме, объявленной в учредительных документах.

При проверке приобретения крупных долей участия в уставном капитале банка следует руководствоваться статьями Закона РФ «О банках и банковской деятельности» (ст. 11) и Закона РФ «О Центральном Банке РФ (Банке России)» (ст. 60). Согласно этим статьям Банк России должен дать предварительное согласие на приобретение в результате одной или нескольких сделок либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми компаниями по отношению друг к другу, более 20 % долей кредитной организации и уведомление о приобретении в результате одной или нескольких сделок такими лицами или группой лиц более 5, но не более 20 % долей. Таким образом, при проверке факта приобретения каким – либо участником доли участия в уставном капитале банка, составляющей более 20%, необходимо удостовериться в наличии разрешения ЦБ РФ на её приобретение.

Основной целью аудита уставного капитала неакционерного банка является проверка полноты и своевременности его формирования, соблюдения порядка оплаты долей различными активами.

Проверка оплаты уставного капитала денежными средствами в валюте РФ основана на следующих предпосылках: оплата долей юридическими лицами производится только в виде безналичных перечислений; прием наличных денежных средств в оплату долей участия возможен только от участников – физических лиц; прием денежных средств в оплату долей возможен только после регистрации банка; средства, принятые до регистрации, должны отражаться в бухгалтерском и налоговом учете как безвозмездно полученная финансовая помощь.

В ходе аудита поступления денежных средств от участника - юридического лица необходимо проверить соблюдение следующих условий:

1. Участник не попадает в категорию лиц, которым в соответствии с действующим законодательством запрещено участвовать в уставном капитале банка;

2. Устав участника – юридического лица не содержит запрета на соответствующую операцию;

3. Наличие выписки из протокола общего собрания участника - юридического лица о внесении взноса в уставный капитал банка;

4. Наличие копии свидетельства о государственной регистрации участника;

5. Наличие представленной участником годовой отчетности за два последних года деятельности, подтвержденной аудитором;

6. Наличие справки государственной налоговой инспекции о том, что на момент перечисления денежных средств в уставный фонд банка юридическое лицо не имеет задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;

7. Наличие договора юридического лица с банком – эмитентом на внесение вклада в его уставный капитал;

8. Юридическое лицо не имеет не погашенных кредитов, а при их наличии имеются доказательства, что перечисляемые в уставный капитал средства не являются заемными;

9. Если доля участника в уставном капитале превышает 20 %, то проверяется наличие разрешения ЦБ РФ;

10. Сумма, поступившая в оплату доли участника, не превышает суммы по договору;

11. Оплата долей произведена в пределах установленного срока, т. е. в течение месяца после государственной регистрации банка.

При этом проверяются соответствующие первичные документы, подтверждающие факт оплаты уставного капитала безналичным путем, полнота, своевременность и правильность отражения этих операций по корреспондентскому счету банка в РК ЦФ и по счету «Уставный капитал неакционерных банков» по соответствующим счетам второго порядка в зависимости от формы собственности участника (государственные или негосударственные организации) – в разрезе лицевых счетов участников – юридических лиц.

В ходе аудита поступления денежных средств от участников - физических лиц необходимо проверить выполнение следующих условий:

1. Наличие договора с физическим лицом на внесение вклада в уставный капитал банка;

2. Наличие представленных физическим лицом документов об оплате подоходного налога за истекший год и прошедший период текущего года с указанием размера уплаченного налога;

3. Доля участника – физического лица не превышает 35 % от величины уставного капитала банка;

4. Если доля участника – физического лица в уставном капитале превышает 20 %, то проверяется наличие разрешения ЦБ РФ;

5. Сумма, поступившая в оплату доли участия, не превышает суммы по договору;

6. Оплата долей произведена в пределах установленного срока, т. е. в течение месяца после государственной регистрации банка.