Налог на прибыль организаций
Таблица 2.2.2.
Расходы ЗАО СП «Деловой мир» за 1-е полугодие 2005 года
| Виды расходов | Всего расходов, руб. | В том числе | |
| прямые, руб. | косвенные, руб. | ||
| Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства | |||
|
Стоимость использованного в производстве сырья и материалов | 3 000 000 | 3 000 000 | — |
|
Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров | 250 000 | — | 250 000 |
|
Оплата труда сотрудников, занятых в производстве | 250 000 | 250 000 | — |
|
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства | 30 000 | 30 000 | — |
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие расходы являются прямыми) | 35 000 | 35 000 | — |
|
Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства | 100 000 | — | 100 000 |
|
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 12 000 | — | 12 000 |
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 14 000 | — | 14 000 |
|
Сумма начисленной амортизации | 350 000 | 300 000 | 50 000 |
|
Расходы на информационные услуги | 41 600 | — | 41 600 |
|
Налог на имущество | 10 000 | — | 10 000 |
Окончание таблицы 2.2.2.
| Виды расходов | Всего расходов, руб. | В том числе | |
| прямые, руб. | косвенные, руб. | ||
| Расходы по торговым операциям | |||
|
Стоимость покупных товаров | 1 000 000 | 1 000 000 | — |
|
Транспортные расходы | 200 000 | 200 000 | — |
|
Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности | 80 000 | — | 80 000 |
|
ЕСН с этой суммы зарплаты | 9 600 | — | 9 600 |
|
Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты | 11 200 | — | 11 200 |
|
Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций | 45 000 | — | 45 000 |
| Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке | |||
|
Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования | 18 000 | — | — |
|
Расходы, связанные с реализацией этого оборудования | 5 000 | — | — |
|
Стоимость реализованного права требования | 300 000 | — | — |
|
Расходы по объектам обслуживающих производств | 250 000 | — | — |
|
Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества | 10 000 | — | — |
2.3. Расчет налога на прибыль организации
(заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
за первое полугодие 2005 года)
Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В законе записано, что объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. В бухгалтерском учете понятия «валовая прибыль» не существует, но данное понятие близко к понятию балансовой прибыли.
Балансовая прибыль слагается из финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль отражает все результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Расчет валовой прибыли аналогичен расчету балансовой, за исключением того, что в составе внереализационных доходов (убытков) учитываются штрафы, пени уплаченные, за вычетом штрафов, пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды.
Формирование балансовой прибыли предприятия – сложный процесс. В расчете финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм.
