2) коэффициент выбытия:

Кв = выбыло/остаток на начало года

Данные таблицы 10 приложения 21 показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались фонды потребления (156,4%), следовательно, полученный доход, в основном, направлялся на потребление, а также в фонды социальной сферы. Движение уставного, добавочного и резервного капитала было незначительным, а фонды накопления не изменились.

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

В справке отчета отражается показатель «Чистые активы»(стр.1850, который используют для анализа финансового положения организации.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 12.11.98 № 97 при исчислении стоимости чистых активов все организации кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков, руководствуются Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Этот порядок утвержден Приказом от 05.08.96г. №71 Минфина РФ и Приказом от 05.08.96г. №149 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса:

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и не денежное имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи:

Внеоборотные активы, отражаемые в I разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров.

При этом, при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:

а). непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход, (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);

б). имеющие документальное подтверждение затрат, связанных с их приобретением (созданием);

в). право общества на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество;

Запасы и затраты, денежные средства, расчеты и прочие активы показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

При наличии у АО на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг – показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Пассивы, участвующие в расчете:

1. Статьи третьего раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений, – строка 490.

2. Статьи четвертого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам, - строка 590 ;

3. Статьи пятого раздела баланса – краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы – суммы строк 610 + 620 + 630 +650 + 660. Строка 640 в расчетах не участвует.

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года в таблице 11 приложения

Оба рассчитанных показателя записываются в Справку формы №3 по стр.185. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 2003 года был больше уставного капитала на 137393 руб.(201679 – 64286), а к концу 2003 года сумма чистых активов увеличилась на 6589 руб.(208268 – 201679), и этот показатель превышает уставный капитал на 143264 руб. Тенденция положительна.

В акционерных обществах полученный показатель чистых активов точно также сравнивают с суммой уставного резервного капитала.

2.7. Анализ амортизируемого имущества.

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 3), бухгалтерские справки.

Нематериальные активы представляют собой права на получение прибыли в будущем. Отличительным признаком этих активов, который, тем не менее характерен не только для них, является то, что они не имеют физической нормы и зависят от ожидаемой прибыли.

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

- анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов ;

- анализ по видам, срокам полезного использования и правой защищенности;

- анализ эффективности использования нематериальных активов.

Используя данные п.1 раздела 3 формы № 5 можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода ( таблица 12 приложения ).

В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,2% стоимости имущества. В отчетном периоде их сумма увеличилась на 6,8% за счет переоценки и покупки лицензии. Движения и изменения состояния нематериальных активов в отчетном году не было.

Тем не менее, если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 12 приложения позволяют их проанализировать достаточно полно.

В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 80%). Это, в основном, программы ЭВМ и лицензионные договоры. 17,5% приходится на право пользования землей.

При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом: поступило, всего (гр.4, п.1, р.3, ф.№5), в том числе: