‒ конверсионные операции с немедленной поставкой средств и поставкой их на срок, включая операции с наличной иностранной валютой;

‒ срочные операции, по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;

‒ иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными ценностями.

Валютный арбитраж – осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.

Операции по привлечению и размещению банком валютных средств включают в себя:

· привлечение депозитов юридических и физических лиц;

· выдача кредитов юридическим и физическим лицам;

· размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности и по значимости в обслуживании клиентов банка.

Доходы по валютным счетам клиентов включают в свой состав комиссии за оформление паспортов сделок и за обналичивание иностранной валюты. Это и составляет основной доход по данной операции. К доходам от размещения средств относятся:

‒ проценты за выданные кредиты;

‒ размещенные депозиты;

‒ размещение средств в валютные ценные бумаги и доход по ним.

К доходам по международным расчетам относятся:

‒ комиссия за переводы;

‒ инкассо платежных документов в иностранной валюте;

‒ открытие и выставление аккредитивов.

Доходы по конверсионным операциям включают:

‒ доходы по открытой валютной позиции;

‒ доходы от операций ММВБ по фьючерсным и форвардным контрактам.

К доходам по неторговым операциям относятся:

‒ комиссия за обслуживание пластиковых карточек;

‒ доходы по покупке-продаже наличной иностранной валюты.

Все совершаемые кредитной организацией банковские операции отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке (в рублях и в соответствующей иностранной валюте). Активы и обязательства банка пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.

Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям банков, полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе кредитной организации по официальному курсу Банка России на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. Не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения, оплаченные в иностранной валюте.

4. Лизинг и учет операций по лизингу

Лизинг – это активная операция банка, состоящая в инвестировании временно свободных или привлеченных финансовых средств в приобретение в собственность конкретного имущества для сдачи в аренду. В такой сделке банк является арендодателем или лизингодателем, а арендатор имущества – лизингополучателем.

На лизинговые операции распространяются требования, касающиеся собственных капитальных вложений банка, т.е. они могут финансироваться за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Оборотные средства на эти операции использоваться не должны. Имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия договора является собственностью лизингодателя. В договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа имущества по истечении определенного срока.

Договор должен удовлетворять следующим требованиям:

v право выбора объекта лизинга и продавца, передаваемого в лизинг имущества, принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено в договоре;

v имущество, переданное в лизинг, используется лизингополучателем только в предпринимательских целях;

v имущество приобретается лизингодателем только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю (сумма лизинговых платежей за весь период должна включать полную стоимость переданного в лизинг имущества в ценах на момент заключения договора).

Учет лизинговых операций ведется на балансовом счете 608 «Лизинговые операции» и открываемых к нему счетах второго порядка.

Затраты, связанные с осуществлением капитальных вложений в приобретение имущества для лизинга за счет собственных средств, учитываются на счете 607 «Капитальные вложения». Одновременно на внебалансовых счетах отражается уменьшение источников капитальных вложений.

В составе затрат лизингодателя отражается ежемесячное начисление амортизационных отчислений на полное восстановление объектов имущества, переданного в лизинг. Начисление отражается по кредиту балансового счета 60805 «Амортизация основных средств, передаваемых в лизинг».

Доходы, полученные по операциям лизинга, учитываются на счете 70601.

Лизинговые платежи, причитающиеся банку, отражаются по дебету счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» в корреспонденции со счетом 70601 «Другие доходы». Поступления от лизингополучателя платежей фиксируются по кредиту счета 60323 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Начисление лизинговых платежей отражается проводками:

Д 60323

К 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям»

При получении платежей делаются проводки:

Д счета по учету денежных средств

К 60323

Д 61304

К 70601

Использованная литература

1. Камышанова П. И., Камышанова А. П., Камышанова Л. И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках, М., 2000. – 720 с.

2. Лаврушин О. И. Банковское дело, М., 2000. – 672 с.

3. Селеванова Т. С. Бухгалтерский учет в банках, Ростов-на-Дону, 2005. – 320 с.

[1] Trust – доверие (англ.)