Особенности бухгалтерского и налогового учета в сфере охранной деятельностиРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Особенности бухгалтерского и налогового учета в сфере охранной деятельности
Таблица № 5
Различия в бухгалтерском и налоговом учете.
|
Операция |
Отражение в бухгалтерском учете |
Учет для целей налогообложения |
|
Виды доходов Метод определения дохода
Доходы |
-доходы от обычных видов деятельности; -операционные доходы; -внереализационные доходы; -чрезвычайные доходы. -кассовый, по начислению Отражаются в полной сумме возникшей дебиторской задолженности по данным первичных учетных документов. (ПБУ 9/99) |
- доходы т реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав; - внереализационные доходы. - кассовый, по начислению. В общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст. 248 НК РФ). Однако есть и некоторые особенности, которые связаны: - с перечнем доходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст.251 НК РФ); - с датой признания отдельных видов доходов для целей налогообложения (ст. 271 НК РФ); -с классификацией доходов по их видам организации (ст. 248 НК РФ). |
|
Признание расходов Метод определения расходов Расходы |
-расходы по обычным видам деятельности; -операционные расходы; -внереализационные расходы; -прочие расходы. -кассовый, начисления; Отражаются в полной сумме кредиторской задолженности, возникшей при осуществлении расходов по данным первичных учетных документов |
-расходы, связанные с производством продукции; -внереализационные расходы. -кассовый, начисления; На стадии признания расходов в общем случае данные налогового учета совпадают с бухгалтерскими (ст.252 НК РФ). Однако часть расходов, признаваемых таковыми в бухгалтерском учете, для целей налогообложения не учитывается: - полностью (ст. 270 НК РФ); -частично, т.е. учитывается для целей налогообложения в пределах установленных лимитов, норм и нормативов; - относится к другому налоговому либо отчетному периоду (ст. 272-273 НК РФ) |
В своей выпускной квалификационной работе Пильковская А.А. затронула новую и очень актуальную на сегодняшний день тему. В бухгалтерском учете охранного бизнеса существуют некоторые особенности, которые и нашли свое отражение в работе. Также в работе последовательно и логично изложены элементы учета, сопутствующие данному виду деятельности. Выделены особенности учета оружия, боеприпасов, учета затрат на содержание собак и т.д.
При работе над данной темой был использован большой объем конкретного фактического материала. В приложении использованы таблицы, наглядно представляющие особенности материала, на котором построена работа. Автор работы проявил самостоятельный подход в осмыслении проблемы и переработке фактического материала. Тем не менее стоит отметить возможность дополнительного привлечения статистического материала в большем объеме, что
Таблица 4.
Виды основных средств, не подлежащих амортизации
| № п/п | Виды основных средств | Для целей бухгалтерского учета | Для целей налогообложения | |
|
1 |
Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционы) |
Не подлежат амортизации |
Не подлежат амортизации | |
|
2 |
Имущество бюджетных организаций |
Износ начисляется в порядке, установленном для бюджетных организаций |
Не подлежат амортизации за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности | |
|
3 |
Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности |
Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений |
Не подлежит амортизации | |
|
4 |
Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Не подлежит амортизации. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации | |
|
5 |
Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты |
Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений |
Не подлежит амортизации | |
|
6 |
Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота) |
Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений |
Не подлежит амортизации | |
|
7 |
Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства |
Списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство (эксплуатацию) |
Списываются на затраты производства по мере их приобретения, за исключением произведений искусства | |
|
8 |
Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших & порядке целевого финансирования |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Не подлежит амортизации | |
|
9 |
Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Не подлежит амортизации | |
|
10 |
Стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Не подлежит амортизации | |
|
11 |
Основные средства, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Не подлежит амортизации | |
|
12 |
Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование |
Начисляется амортизация в общеустановленном порядке |
Исключаются из состава амортизируемого имущества | |
|
13 |
Основные средства полученные по договорам дарения (безвозмездно) |
Амортизация начисляется в общеустановленном порядке |
Амортизация начисляется в установленном порядке за исключением имущества, приобретенного (созданного) за счет средств, поступивших в соответствии с подп. 11, 14, 19,22 и23 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в подп. 6 и 7 п. 1 СТ.251НКРФ | |
|
14 |
Переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев |
Приостанавливается |
Исключаются из | |
|
начисление амортизации |
состава амортизируемого имущества на период | |||
|
консервации | ||||
|
15 |
Находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев |
Приостанавливается начисление амортизации |
Исключаются из состава амортизируемого имущества на период реконструкции и модернизации | |
|
16 |
Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.) |
Организацией производится начисление износа в конце отчетного года на отдельном забалансовом счете по установленным нормам амортизационных отчислений |
Не исключены из состава амортизируемого имущества |
