Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фондаРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда
в) Выплата купонного дохода по каждому выпуску ОФЗ
Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
1. Начисление дохода, полученного при погашении купона |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
Копия отчета брокера |
2. Списание уплаченного на копленного купонного дохода |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" | |
3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" | |
4. Перечисление брокером денежных средств на счет фонда |
57 |
счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копия отчета брокера |
5. Зачисление денежных средств на счет фонда |
51 | 57 |
Копия выписки по банковскому счету Фонда |
г) Погашение ОФЗ
Отражается в учете аналогично реализации, только вместо цены продажи используется номинал ОФЗ.
Инвестирование в иные ценные бумаги, указанные в Инвестиционной декларации
Приобретение ценных бумаг
Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
1. Начисление дохода, полученного при погашении купона |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | 51 |
Копии платежных документов, выписки с банковского счета Фонда, договора |
2. Начисление кредиторской задолженности на сумму сделки |
Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копии договора, выписки с банковского счета Фонда, подтверждения исполнения поручения |
3. Начисление кредиторской задолженности на сумму дополнительных расходов на приобретение: · вознаграждение брокера; ·услуги инвестиционных консультантов |
Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" ведется аналитический учет по видам дополнительных расходов на приобретение |
Копии отчета брокера, договора, счета-фактуры |
4. Постановка на баланс по фактической цене приобретения |
06 (или 58) ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску |
Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" |
Копии отчета брокера, подтверждения исполнения поручения |
5. Отражение уплаченного накопленного купонного дохода (в случае его наличия) |
Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" ведется аналитический учет по каждому эмитенту и выпуску |
Счет 08 субсчет "Вложения в ценные бумаги" |
Копии отчета брокера, договора |
д) Реализация ценных бумаг
Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
1. Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг |
48 ведется аналитический учет по видам ценных бумаг | 06 (или 58) |
Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера |
2. Отражение задолженности покупателя ценных бумаг/брокера |
счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" | 48 |
Копии подтверждения исполнения поручения, отчета брокера |
3. Списание дополни- тельных расходов на реализацию: · вознаграждение брокера; · оплата перерегистрации ценных бумаг; · оплата услуг инвестиционных консультантов | 48 |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копии отчета брокера, договора, счета- фактуры |
4. Отражение полученного накопленного купонного дохода (в случае его наличия) | 48 |
счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" ведется аналитический учет по выпускам |
Копия отчета брокера |
5. Определение результата по приросту или уменьшению стоимости имущества Фонда от реализации ценных бумаг |
48 или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" |
счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" или 48 | |
6. Списание уплаченного накопленного купонного дохода |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" | |
7. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда» | |
8. Поступление де нежных средств от бумаг на расчетный реализации ценных счет Фонда | 51 |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копия выписки по банковскому счету Фонду |
9. Отнесение суммовых разниц, возникающих при реализации ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте, на прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" или счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" |
счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва Фонда" Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копия выписки по банковскому счету Фонду |