Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фондаРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда
е) Погашение ценных бумаг
Погашение ценных бумаг осуществляется по объявленной цене погашения. Погашение ценных бумаг отражается в учете аналогично их реализации.
Ежедневная переоценка ценных бумаг отражается в справке о стоимости чистых активов фонда, но не отражается в бухгалтерском учете и балансе фонда.
Выплата купонного дохода по ценным бумагам, принадлежащим фонду.
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
|
1. Начисление купонного дохода по ценным бумагам к получению |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
Проспект эмиссии ценных бумаг |
|
2. Списание уплаченного накопленного купонного дохода |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
Счет 76 субсчет "Расчеты по УНКД" | |
|
3. Отнесение полученного накопленного купонного дохода на прирост стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ПНКД" |
счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда" | |
|
4. Поступление денежных средств от погашения купона на расчетный счет Фонда | 51 |
Счет 76 субсчет "Расчеты по ценным бумагам" |
Копия выписки по банковскому счету Фонду |
ж) Выплата дивидендов по ценным бумагам.
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
|
1. Начисление дивидендов, подлежащих к получению по ценным бумагам , принадлежащим Фонду |
Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход) по цб к получению" |
Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ - ва фонда" |
Отчет о начислении доходов по ценным бумагам |
|
2. Поступление де нежных средств от эмитентов ценных бумаг | 51 |
Счет 76 субсчет "Дивиденды, проценты (доход)по цб к получению" |
Копия выписки по банковскому счету фонду |
3.16.1.3.Бухгалтерский учет инвестирования денежных средств в банковские депозиты
| Название операции | Дебет | Кредит | Основание |
|
1.Перечисление денежных средств на банковский депозит |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" | 51 |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
|
2. Причисление процентов по банковскому депозиту |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" |
Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" |
Копия выписки по депозитному счету фонда |
|
3. Отнесение процентов по банковскому депозиту на прирост стоимости имущества Фонда |
Счет 76 субсчет "Проценты по банковскому депозиту" |
Счет 96 субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущ- ва Фонда" | |
|
4. Перечисление денежных средств с банковского депозита на расчетный счет фонда | 51 |
Счет 58 субсчет "Краткосрочные вложения в банковские депозиты" |
Копии платежных документов, выписки по банковскому счету фонда |
3.16.1.4.Процедура ежеквартального частичного сальдирования субсчетов счета 96
В конце отчетного квартала итоговый результат от переоценки, реализации и прочего выбытия имущества паевого инвестиционного фонда с субсчета «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда» списывается на субсчет «Расчеты по имуществу фонда» этого же счета.
3.17.Сверка сальдо по счетам учета с УК
Процедура сверки данных контрольного бухгалтерского учета включает следующее:
1. Ежедневно сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД получает от УК отчет о движении денежных средств, отчет о кредиторской и дебиторской задолженности, отчет о состоянии портфеля фонда. Сотрудник отдела сверки и последующего контроля СД сверяет остатки по счетам 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 с остатками по этим счетам, полученным в системе контрольного бухгалтерского учета специализированного депозитария.
2. В случае если в данных бухгалтерского учета СД и УК выявлены несоответствия, сотрудник отдела сверки и последующего контроля специализированного депозитария связывается по телефону с должностным лицом УК, ответственным за ведение бухгалтерского учета фонда, с целью выяснения причин разногласий.
3.18.Формы первичных учетных документов, документооборот
Формы первичной учетной документации используемой в организации должны соответствовать утвержденным Госкомстатом СССР (Постановление №214 от 28 декабря 1989 г.) с учетом последующих изменений и дополнений.
К учету принимается только правильно оформленный документ. При отсутствии формы документа в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, необходимо контролировать юридическую значимость первичных документов. При этом необходимо контролировать заполнение всех обязательных реквизитов:
