Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фондаРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Понятие, задачи, общие принципы организации бухгалтерского учета в специализированном депозитарии паевого инвестиционного фонда
3.9.1.9.Указанные процедуры устанавливают порядок взаимодействия между Управляющей компанией по управлению паевым инвестиционным Фондом и Специализированным депозитарием паевых инвестиционных Фондов при проведении сверки данных об активах паевого инвестиционного фонда с данными бухгалтерского учета, полученными от управляющей компании паевого инвестиционного Фонда на основании актов ФКЦБ и заключенного договора между Управляющей компанией паевого инвестиционного фонда.
3.9.1.10.Общие принципы ведения бухгалтерского учета паевого инвестиционного фонда, осуществляемого независимым образом бухгалтерией управляющей компании и отделом учета и контроля специализированного депозитария.
3.9.1.11.Ответственность за организацию бухгалтерского учета в паевом инвестиционном фонде несет руководитель управляющей компании фонда.
3.10.Применяющиеся счета.
3.10.1.06 - счет «Долгосрочные финансовые вложения». Счет 06 предназначен для отражения долгосрочных финансовых вложений (когда установленный срок погашения их превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года). К счету могут быть открыты субсчета по видам учитываемых ценных бумаг, например: счет 06 субсчет «Долгосрочные вложения в ОФЗ»
Счет 06 корреспондирует со счетами | |
по дебету | по кредиту |
счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» |
счет 48 |
3.10.2. 08 - счет «Капитальные вложения». Счет 08 субсчет «Вложения в ценные бумаги» используется для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг фондом. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
· суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
· вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
· иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Счет 08 корреспондирует со счетами | |
по дебету | по кредиту |
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» |
счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» |
счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» |
счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» |
3.10.3. 48 - счет «Реализация прочих активов». Счет 48 предназначен для обобщения информации о процессе реализации принадлежащего фонду имущества, а также для определения результата от реализации и прочего выбытия имущества фонда. По дебету счета 48 отражаются балансовая стоимость выбывающих ценностей, в частности, реализованных ценных бумаг, а также понесенные в связи с этим расходы. По кредиту счета 48 отражается сумма, причитающаяся фонду за реализованное имущество. Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 48 в текущем отчетном периоде списывается на счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда».
К счету 48 могут быть открыты субсчета:
· счет 48 субсчет «Реализация ГКО»
· счет 48 субсчет «Реализация ОФЗ»
Счет 48 корреспондирует со счетами | |
по дебету | по кредиту |
счет 58 счет 06 счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» |
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 96 субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» |
3.10.4. 51 - счет «Расчетный счет». Счет 51 предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям Фонда по размещению и выкупу инвестиционных паев, расчетов с УК, СД, Аудитором, Агентом фонда, по инвестиционным операциям и т.п. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет Фонда. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета Фонда.
Счет 51 корреспондирует со счетами | |
по дебету | по кредиту |
счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам » счет 76 субсчет «Полученный накопленный купонный доход» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 76 субсчет «Дивиденды по ценным бумагам» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» |
счет 76 субсчет «Расчеты с агентом» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией» счет 76 субсчет «Расчеты со специализированным депозитарием» счет 76 субсчет «Расчеты с аудитором» счет 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией по прочим расходам» счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» счет 68 счет 76 субсчет «Расчеты с владельцами паев Фонда» счет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами Фонда» счет 58 субсчет «Краткосрочные вложения в банковские депозиты» счет 76 субсчет «Расходы, понесенные в связи с операциями по ценным бумагам» |
3.10.5. 57 - счет «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, в частности, для отражения денежных средств, переведенных для покупки ценных бумаг, но еще не полученных дилером.
Счет 57 корреспондирует со счетами | |
по дебету | по кредиту |
счет 51 «Расчетный счет» |
счет 76 субсчет «Расчеты по ценным бумагам» |